RSA - Pensii și anuități pe viață - Scutire de pensii pentru limită de vârstă și pensie
Schemele speciale de securitate socială și schemele obligatorii de protecție socială suplimentare acordă copiilor membrului, în caz de deces sau invaliditate permanentă sau permanentă, prestații care se califică indiferent drept pensii orfane, educație, educație sau alocații pentru orfani etc.
Aceste planuri stabilesc limita de vârstă pentru plata acestor beneficii. Aceștia pot prevedea că aceste beneficii continuă să fie oferite dincolo de limita de vârstă, dacă copilul este invalid.
Aceste beneficii sunt în mod normal impozabile în categoria pensiilor, sub rezerva scutirii specifice prevăzute la articolul 81 din 14 din CGI (cf. I-B § 100).
În plus, în anumite regimuri speciale care asigură plata directă a prestațiilor familiale, pensia de orfan corespunde parțial cu valoarea prestațiilor familiale la care ar fi avut dreptul părintele decedat. Această fracțiune este scutită de impozit în aplicarea articolului 81 ° 14 din CGI (cf. I-A § 70-90).
Beneficiile temporare ale orfanilor trebuie distinse:
- alocație de sprijin familial, care constituie o prestație familială scutită de impozit în conformitate cu prevederile articolului 81 din 2 din CGI;
- beneficii acordate orfanilor de război care sunt scutiți de impozitare prin aplicarea unui a 4 ° din articolul 81 din CGI (BOI-RSA-PENS-20-20-10).
- beneficii acordate orfanilor care lucrează care sunt scutiți de impozite până la 50% începând cu 1 ianuarie 2010 (art. 81, 8 ° din CGI).
A. Regimul de 14 ° al articolului 81 din CGI
În conformitate cu prevederile articolului L. 40 din Codul pensiilor civile și militare, fiecare orfan are dreptul până la vârsta de douăzeci și unu de ani la o pensie calculată pe baza pensiei obținute de părintele decedat sau că ar putea avea obținută în ziua decesului, această pensie fiind majorată, după caz, cu o fracțiune din pensia de invaliditate de care a beneficiat sau ar fi putut beneficia.
În conformitate cu articolul 14 ° al articolului 81 din CGI, partea din pensia de orfan care corespunde cuantumul prestațiilor familiale la care ar fi avut dreptul părintele decedat este scutită de impozitul pe venit, precum și pensia de invaliditate în aplicarea a 8 ° al articolului 81 din CGI. Cealaltă parte a acestei pensii prezintă caracterul veniturilor impozabile supuse declarării în condițiile dreptului comun.
Această scutire nu poate fi aplicată prestațiilor acordate orfanilor beneficiarilor schemelor de pensii sau de prevedere care respectă reguli diferite de cele aplicabile funcționarilor civili și militari și altele similare. Într-adevăr, în condițiile articolului L. 553-3 din Codul securității sociale, atunci când un orfan are simultan dreptul la prestații familiale și la o pensie de orfan oferită de un fond de pensii obligatorii, prestațiile familiale sunt primite cu prioritate și exclud pensia orfanului în consecinţă.
Implementarea acestui sistem menține automat alocațiile familiale plătite de fondurile de alocații familiale în afara sferei de impozitare.
Rezultă că trebuie luate în considerare prestațiile temporare oferite de copiii unui membru prin regimuri speciale de asigurări sociale sau alte regimuri obligatorii de prevenire, în caz de deces sau invaliditate definitivă și permanentă, indiferent de calificarea acordată acestui serviciu (creștere în pensie, pensie, renta pentru educație, indemnizație temporară sau constantă, educație sau orfan etc.), ca pensii temporare de orfan, datorate ca atare la impozitul pe venit (cu excepția cazului în care îndepliniți condițiile pentru a beneficia de scutirea prevăzută la 14 ° bis al articolului 81 din CGI.
Prezintă, de asemenea, caracterul veniturilor impozabile impozabile, cum ar fi o pensie (cu excepția îndeplinirii condițiilor pentru a beneficia de scutirea prevăzută la articolul 81 din 14 din CGI), indemnizația pentru orfan specifică sistemului de securitate socială în mine, pe care copiii minorilor decedați au dreptul, în anumite condiții, cu condiția ca plata acestei indemnizații să nu excludă plata prestațiilor familiale.
B. Regimul din 14 ° bis al articolului 81 din CGI
Începând cu 1 ianuarie 1987, articolul 14 ° bis al articolului 81 din CGI prevede o scutire de la pensia temporară de orfan atunci când înlocuiește, total sau parțial, în virtutea legii, indemnizația pentru adulții cu dizabilități (AAH).
Notă: Indemnizația pentru adulții cu dizabilități menționată la articolul L. 821-1 din Codul de securitate socială este un beneficiu necontributiv supus testării mijloacelor. Finanțat de stat, acesta constituie un minim garantat de comunitate oricărei persoane cu dizabilități. Acest minim corespunde cu valoarea vârstei minime.
Această prestație este subsidiară în raport cu orice prestație de invaliditate sau de limită de vârstă (inclusiv indemnizația suplimentară menționată la articolul L. 815-2 din Codul securității sociale [fostul Fond național de solidaritate]) în cadrul unui sistem de securitate socială sau al unei legislații specifice sau o pensie pentru accident de muncă, a cărei valoare este cel puțin egală cu această indemnizație.
Atunci când această sumă este mai mică decât cea a A.A.H., se plătește un supliment diferențial la această prestație.
A.A.H. poate fi combinat cu resurse personale până la o limită care variază în funcție de situația familială.
De asemenea, respectă condițiile medicale (rata de incapacitate permanentă) și se acordă de la limita de vârstă pentru atribuirea indemnizației de educație specială sau, înainte de această vârstă, de la 16 ani, când nu condiția de încărcare în sensul prestațiilor familiale nu mai este întâlnit.
A.A.H. este scutit de impozit prin punctul 2 al articolului 81 din CGI.