Servicii între persoane impozabile
Definiții
Ce este o prestare de servicii (PS) ?
Dacă activitatea nu este o activitate de livrare de bunuri (vânzare), aceasta se încadrează în furnizarea de servicii.
Aceasta este orice tranzacție care nu implică transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor corporale (adică având existență materială).
Exemple: transport, închiriere de bunuri mobile sau imobile, lucrări de studiu etc.
Ce este o persoană impozabilă TVA ?
O persoană cu TVA este o persoană care desfășoară în mod independent una dintre activitățile economice menționate la articolul 256 A din CGI. Conform acestui articol, se referă la „toate activitățile producătorului, comerciantului sau furnizorului de servicii, inclusiv activitățile miniere, agricole și cele din profesii liberale sau similare”.
Prin urmare, el este un profesionist independent, care exclude în special persoanele și angajații.
Noțiunea de persoană impozabilă se aplică și profesioniștilor care nu sunt răspunzători pentru TVA. Prin urmare, există persoane impozabile responsabile și neimpozabile persoane impozabile.
Exemplu: un micro-antreprenor care beneficiază de scutirea de bază de TVA este supus TVA, dar nu este răspunzător de TVA.
Achiziționarea unei prestări de servicii de către o persoană impozabilă stabilită în Franța (achiziționarea de către un client profesionist francez)
Servicii care intră sub incidența regulii generale (art. 259-1 din CGI)
În ce stat să plătească TVA ?
Achiziționarea unui serviciu de la o persoană impozabilă situată în sau în afara Uniunii Europene de către o persoană impozabilă situată în Franța este supusă TVA-ului francez.
Cine este răspunzător de TVA ?
Persoana care răspunde de TVA este destinatarul serviciului (clientul).
Care sunt metodele declarative ?
Metodele de raportare variază în funcție de caz.
Dacă clientul profesionist face declarații lunare sau trimestriale nr. 3310-CA3:
Rândul 02 „Alte tranzacții impozabile” (dacă furnizorul de servicii se află în afara UE);
sau linia 2A „Achiziții de servicii intracomunitare” (dacă furnizorul este stabilit în UE): bază fără impozit (HT),
Linia 08, 09, 9B sau 14 în funcție de cota de TVA la care se referă serviciul (20%, 5,5%, 10% sau 2,10%): HT de bază + suma TVA,
Linia 20 „alte bunuri și servicii”: suma TVA deductibilă;
Dacă clientul profesionist face declarații anuale nr. 3517 CA12 (regim simplificat):
Rândul 13 „Alte tranzacții impozabile” (dacă furnizorul de servicii este situat în afara UE)
sau linia AC „Achiziții de servicii intracomunitare” (dacă furnizorul este stabilit în UE): HT de bază + suma TVA,
Rândul 20 „Deduceri pe facturi” sau rândul 23 „TVA deductibil pe mijloace fixe”: suma TVA deductibil;
Dacă clientul profesionist face declarații anuale nr. 3517-AGR CA12A (regim agricol simplificat):
Rândul 12 „Alte tranzacții impozabile” (dacă furnizorul de servicii este situat în afara UE)
sau linia 9C „Achiziții de servicii intracomunitare” (dacă furnizorul este stabilit în UE): HT de bază + suma TVA,
Rândul 18 „Alte bunuri și servicii”: suma TVA deductibilă.
Declarațiile de TVA trebuie transmise fie din zona profesională accesibilă pe acest site, fie printr-un partener EDI care este responsabil pentru transmiterea datelor.
Serviciu supus unei reguli specifice (art. 259 A din CGI).
În ce stat să plătească TVA ?
Depinde de regula specială aplicabilă.
Închirierea mijloacelor de transport pe termen scurt
Închirierea mijloacelor de transport este calificată ca fiind pe termen scurt pentru:
- mijloace de transport maritim, când perioada de închiriere nu depășește nouăzeci de zile;
- alte mijloace de transport (de exemplu, automobile etc.), atunci când deținerea sau utilizarea în continuare a acestui mijloc de transport nu depășește treizeci de zile.
Se află locul de impozitare a închirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport în Franța atunci când mijloacele de transport sunt puse la dispoziția locatarului (clientului) din Franța.
Servicii legate de o clădire
Serviciile referitoare la proprietăți imobiliare sunt impozabile în Franța atunci când proprietatea imobiliară se află acolo.
Exemple: lucrări imobiliare, servicii de experți și agenți imobiliari, furnizarea de cazare în sectorul hotelier, închirieri mobilate, taxe și toate serviciile care au o legătură suficient de strânsă cu o clădire (curățarea clădirilor, securitate, întreținere etc.).