Transferul contribuției cum să investiți după vânzarea companiei dvs.

09 octombrie 2020

Vindeți compania dvs.? În acest articol, aflați elementele esențiale privind contribuția-vânzare, metodele de reinvestire pentru a menține amânarea impozitului și soluțiile eligibile de reinvestire.

Dacă sunteți proprietarul unei companii care a făcut o contribuție-vânzare în holdingul dvs., trebuie să reinvestiți 50% până la 60% din încasările din vânzarea afacerii dvs. pentru a beneficia de amânarea impozitului pe câștigul de capital la transferul valoarea bunurilor mobile prevăzute la articolul 150-0 B ter din CGI (contribuția valorilor mobiliare la holdingul dvs. cu mai puțin de trei ani înainte de vânzarea societății).

Pentru a beneficia de acest regim de optimizare a impozitelor și activelor deosebit de eficient, trebuie să găsiți unul sau mai multe proiecte de reinvestire care finanțează activități eligibile în conformitate cu condițiile stabilite de administrația fiscală.

Contribuție, eliminare și reinvestire: cum funcționează ?

Condițiile transferului

Pentru a intra în cadrul articolului 150-0 B ter al CGI (în caz contrar, regimul de amânare a articolului 92B din CGI cu contribuție înainte de 01/01/2000 sau suspendarea articolului 150-0 B din CGI cu contribuție înainte de 14/02/2012), contribuția valorilor mobiliare trebuie să fi fost făcută începând cu 14 noiembrie 2012 într-un holding pentru impozitul pe profit pe care îl controlați.

De la 1 ianuarie 2019, este obligatorie reinvestirea a 60% din prețul de vânzare pentru toate contribuțiile făcute (și nu mai mult de 50%). Cu toate acestea, o gamă mai largă de vehicule de capital privat este eligibilă pentru reinvestire: FCPR, FPCI, SCR, SLP ... al căror capital va consta în cel puțin 75% din acțiunile IMM-urilor operaționale (în termen de 6 ani de la vânzare).

Dacă ați vândut valorile mobiliare la mai mult de 3 ani de la contribuția la holdingul dvs., amânarea impozitului este automată și nu trebuie să reutilizați veniturile din vânzare.

Impozitarea transferului

Există diferite regimuri fiscale pentru persoanele fizice (sau partenerii unei companii translucide supuse impozitului pe venit) care transferă valorile mobiliare ale societății lor ca parte a unui transfer de contribuție.

Impozitarea câștigurilor de capital ale acționarilor care își vând titlurile achiziționate după 01/01/2018:

taxa pe apartament: fără reducere și taxă forfetară unică PFU de 30% (12,8% IR + 17,2% PS);
sau opțiune pentru scara progresivă a impozitului pe venit (IR): nicio indemnizație pentru durata detenției, cu excepția celei pentru pensionare și apoi pentru scara IR (0% -45%) + contribuții la asigurările sociale (PS);
la aceasta se poate adăuga contribuția excepțională la venituri mari (CEHR) de la 3 la 4% în funcție de venitul dvs. fiscal de referință (de la 250.000 EUR dacă sunteți singur și 500.000 EUR dacă sunteți într-un cuplu);
contribuție-vânzare 150-0 B Ter: Amânarea impozitului la scara impozitului fix sau IR.

Reinvestirea vânzărilor de contribuții în conformitate cu 150-0 B ter

Atunci când societatea beneficiară a contribuției (deținerea) vinde valorile mobiliare în termen de trei ani de la data contribuției, amânarea de impozitare scade și contribuabilul trebuie să plătească impozit pe plata în exces. Cu excepția cazului în care se ia angajamentul de a reinvesti 50-60% din veniturile din vânzare într-o activitate eligibilă în termen de doi ani de la data vânzării afacerii.

Există trei metode posibile pentru reinvestirea într-o contribuție-vânzare: finanțare, preluare și majorare de capital.

Modul de reinvestire a contribuției de transfer pentru menținerea amânării impozitului ?

Soluțiile în care reinvestiți veniturile din vânzarea dvs. trebuie să respecte caracteristicile stricte descrise în BOFIP (BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60-20) în articolul 18 din legea nr. 2012-1510 din 29 decembrie 2012 care definiți câmpurile aplicabile mecanismului 150-0 B ter al CGI privind amânarea impozitării câștigurilor de capital din contribuția valorilor mobiliare către o companie controlată de contribuabil (holding).

Anumite evenimente pun capăt amânării impozitului și declanșează impozitarea câștigului de capital:

vânzare cu titlu oneros, dar și răscumpărare, anulare sau chiar rambursare a valorilor mobiliare ale holdingului primite în timpul contribuției;
vânzarea înainte de 3 ani de către holdingul acțiunilor companiei a contribuit fără a reinvesti minimum 50% din valoarea vânzării într-o activitate sau companie eligibilă;
transferul domiciliului fiscal al contribuabilului în afara Franței (expatriere).

Pentru a menține amânarea impozitului, sunt eligibile trei metode de reinvestire:

finanțarea unei activități comerciale, industriale, meșteșugărești, agricole sau financiare;
achiziționarea controlului unei companii de exploatare;
subscriere în numerar la capitalul unei companii de exploatare (majorare de capital).

Pentru a rămâne eligibile și a nu elimina amânarea, reinvestirile efectuate trebuie să facă parte dintr-o logică pe termen lung, adică să respecte o perioadă minimă de păstrare de 12 luni (și minim 5 ani în cazul reinvestirii în FCPR eligibil, FPCI, SCR și SLP) de la data înregistrării reinvestirii în bilanțul societății holding sau a subscrierii fondului de capital privat (până în prezent).

1. Reinvestiți în finanțare într-o activitate comercială, artizanală sau financiară

Pentru a menține amânarea impozitului, trebuie să reinvestiți în finanțare într-o activitate comercială, industrială, artizanală, liberală, agricolă sau financiară. Achiziționarea de drepturi corporative (acțiuni sau acțiuni ale companiei) fără obiectivul controlului este cea mai utilizată metodă de reinvestire și este similară cu capitalul de investiții (finanțarea bunurilor mobile necesare activității companiei).

Ar trebui să se acorde o atenție deosebită aranjamentelor care includ bunuri imobiliare, deoarece nu este posibil să se investească direct într-o companie care deține bunuri imobile sau altfel amânarea va scădea. Dar, de exemplu, o investiție în acțiuni de achiziție comercială SAS care investește în SCI este destul de posibilă (și este utilizată pe scară largă în acordurile noastre), deoarece sectorul imobiliar este mai defensiv decât o investiție în VSE/IMM-uri/start-up-uri în sectoare industriale sau de servicii.