Tratamentul anulărilor pentru determinarea rezultatului impozitului LégiFiscal

Administrația fiscală a integrat în BOFip din 29/01/2013 noile norme referitoare la tratamentul fiscal al ajutorului financiar în contextul determinării rezultatului fiscal. .

pentru

rezumat

  • Tratamentul fiscal într-o companie care acordă o ștergere a datoriilor de natură necomercială
  • Regim aplicabil pentru exercițiile fiscale care se încheie la sau după 4 iulie 2012
  • Regim aplicabil exercițiilor fiscale încheiate înainte de 4 iulie 2012
  • Efect asupra câștigului de capital la cedare
  • Companiile în dificultate
  • Tratamentul fiscal în cadrul companiei care beneficiază de renunțarea la datorii de natură necomercială
  • Exemplu
  • Regulile aplicabile exercițiilor fiscale încheiate înainte de 4 iulie 2012
  • Reguli aplicabile pentru exercițiile fiscale care se încheie la sau după 4 iulie 2012

Acces la conținutul dvs.
chiar și offline

Administrația fiscală a integrat în BOFip din 29/01/2013 noile norme referitoare la tratamentul fiscal al ajutorului financiar în contextul determinării rezultatului fiscal.

Tratamentul fiscal într-o companie care acordă o radiere a datoriilor de natură necomercială ¶

Regim aplicabil pentru exercițiile fiscale încheiate la sau după 4 iulie 2012 ¶

Pentru exercițiile fiscale care se încheie la sau după 4 iulie 2012, anulările datoriilor de natură financiară și, toate ajutoarele, altele decât cele comerciale, sunt cheltuieli nedeductibile pentru determinarea rezultatului impozabil al companiilor care le acordă ( CGI articolul 39 paragraful 13).

Regim aplicabil exercițiilor fiscale încheiate înainte de 4 iulie 2012 ¶

Anii încheiați înainte de 4 iulie 2012, companiile care au acordat radieri ale datoriilor financiare au fost supuse unei limite de deducere.

Renunțarea la datorii este considerată a fi de natură financiară dacă îndeplinește următoarele două condiții:

  • abandonul este acordat de o companie-mamă unei filiale,
  • natura datoriei (împrumut, avans) nu este comercială.

La societatea-mamă, radierea datoriilor a constituit o taxă deductibilă până la:

  • valoarea „capitalului propriu” negativ al filialei,
  • și fracțiunea „valoare netă” pozitivă după anularea datoriilor, care a fost deținută de partenerii care nu participă la anularea datoriilor.

Valoarea netă a filialei este obținută prin diferențierea între activele proprii și activele noționale. Partea nedeductibilă a renunțării la datorii a făcut obiectul unei reintegrări extracontabile.

Efect asupra câștigului de capital la cedare ¶

În timpul vânzării ulterioare a valorilor mobiliare ale unei companii pentru care societatea-mamă trebuie să anuleze o altă datorie decât o datorie comercială, câștigul de capital din vânzare se determină luând în considerare prețul de cost al anulării datoriilor. cota aferentă poziției nete pozitive până la participarea la filială.