Vânzare de; scutire de proprietate individuală de câștiguri de capital
Yann PANHELLEUX, director tehnici fiscale, FIDUCIAL
rezumat
La vânzarea afacerii, soarta câștigurilor de capital este o problemă critică. În cazul în care compania a crescut în valoare, va trebui ca transferentul să plătească impozite și contribuții de asigurări sociale pentru acest câștig ?
Regimul actual de scutire de câștiguri de capital profesional este complex. Mai multe dispozitive coexistă. Pentru a complica lucrurile, efectele acestora variază în funcție de impozitul pe venit sau contribuțiile de asigurări sociale.
Metodele de impozitare în absența scutirii
Când vine vorba de impozitarea câștigurilor de capital profesionale, există o distincție importantă între două categorii de câștiguri de capital:
Câștiguri de capital pe termen lung
Pentru a simplifica, să spunem că acestea sunt în principal câștiguri de capital pe active fixe neamortizabile (fond comercial, clienți, drepturi de arendă) deținute timp de cel puțin doi ani. Uneori, compania poate vedea și acest tip de câștig de capital pe o clădire profesională.
Aceste câștiguri de capital sunt impozitate la o rată fixă a impozitului pe venit. Această rată tocmai a scăzut. Acum este de 12,8%.
Contribuțiile sociale solicitate de serviciile fiscale se adaugă la această impozitare. Într-adevăr, aceste câștiguri de capital scapă de contribuțiile sociale ale lucrătorilor independenți, dar sunt supuse contribuțiilor sociale aplicabile veniturilor din active. Acestea sunt în principal CRDS și CSG, a căror rată tocmai a crescut. Acum, totalul acestor contribuții de asigurări sociale se ridică la 17,2%.
În total, câștigurile de capital pe termen lung sunt, prin urmare, impozitate la o rată globală de 30% (12,8% + 17,2%).
Câștiguri de capital „pe termen scurt”
Acestea sunt alte câștiguri de capital și, în special, cele realizate pe active fixe amortizabile.
Aceste câștiguri de capital sunt tratate ca profit obișnuit, fără tratament preferențial. Prin urmare, acestea sunt supuse impozitului pe venit la scară progresivă. Aceștia sunt, de asemenea, pasibili de contribuții de securitate socială pentru lucrătorii independenți.
Scutire pentru întreprinderile mici supuse cifrei de afaceri
Este cel mai vechi dintre regimurile de scutire și unul dintre cele mai favorabile.
Condițiile de scutire
Sunt trei la număr și sunt cumulative:
- activitatea trebuie să fi fost desfășurată timp de cel puțin 5 ani în momentul vânzării;
- activitatea trebuie să fi fost desfășurată în calitate profesională, adică cu participarea personală directă și continuă a operatorului;
- cifra de afaceri medie a companiei nu trebuie să depășească un prag care variază în funcție de natura activității. Acest prag se ridică la 250.000 EUR fără taxe pentru activitățile legate de vânzarea de bunuri. Pentru activități de servicii, acest prag este de 90.000 EUR fără.
Pentru companiile a căror cifră de afaceri este alcătuită atât din vânzări, cât și din servicii, condiția este dublă: cifra de afaceri totală (vânzări + servicii) nu trebuie să depășească 250.000 EUR și cifra de afaceri numai a prestării de servicii nu trebuie să depășească 90.000 EUR.
În cazul depășirii pragurilor, se aplică în continuare o scutire degresivă între 250.000 EUR și 350.000 EUR pentru activitățile de vânzare și între 90.000 EUR și 126.000 EUR pentru activitățile de prestare a serviciilor. Din aceste praguri crescute, nu mai există nicio scutire.
Efectele scutirii
După caz, acest sistem acoperă toate retragerile solicitate de serviciile fiscale.