Viitorul fraudei TVA și carusel
Odată cu abolirea frontierelor fiscale la 1 ianuarie 1993, legislația comunitară a stabilit un nou regim de TVA a cărui durată de viață inițială a fost limitată la 4 ani.
Directiva prevedea în mod expres că acest „regim de tranziție” va fi înlocuit cu un regim definitiv la 1 ianuarie 1997.
Cu toate acestea, acest „regim de tranziție” la aproape 20 de ani de la introducerea sa este încă în vigoare. Defectele originale ale cărora este purtător produc efecte surde, destabilizatoare și amenințătoare care subminează securitatea juridică, care este esențială pentru desfășurarea pașnică a operațiunilor pe o piață unică.
Orice expediere în Comunitate de bunuri sau servicii transfrontaliere efectuată de o persoană impozabilă în beneficiul altei persoane impozabile este scutită de TVA la nivelul furnizorului, cumpărătorul trebuind să plătească TVA în țara în care este stabilit.
Pentru ca acest sistem să funcționeze, fiecare administrație locală a atribuit fiecărei persoane impozabile un număr de înregistrare intracomunitar cu TVA.
Cu un astfel de număr, fiecare persoană impozabilă poate obține astfel livrări scutite de TVA, furnizorul urmând să beneficieze de scutire trebuind să asigure validitatea numărului de înregistrare al clientului său și realitatea livrării.
Acest mecanism trebuia să aducă simplificare în comparație cu procedurile vamale anterior în vigoare și securitate, grație înființării unui sistem comunitar pentru verificarea validității numerelor intracomunitare.
Este clar că acest lucru nu este cazul și că, de acum înainte, orice tranzacție intracomunitară este suspectă. Paradoxal, este mai sigur să exportăm. Dovada scutirii de TVA rezultă fără un context posibil din posesia de către exportator a unui document vamal de export: este o dovadă absolută. Pe de altă parte, în comerțul intracomunitar, dovezile validității numărului intracomunitar și ale realității transportului în afara Franței au devenit, cu jurisprudența, dovezi relative, până la furnizorul care expediază pentru a dovedi că el nu se alătură, fără știrea sa, într-un lanț de fraudă TVA, această fraudă poate fi comisă în amonte sau în aval de către clientul său.
TVA a devenit astfel un câmp de luptă „Tată păstrează-ți dreapta, tată păstrează-ți stânga”.
Frauda carusel s-a strecurat astfel în mecanica impozitului.
Prin întreruperea plății fracționate a TVA datorată trecerii frontierei, am permis - ceea ce era previzibil în acel moment și a anunțat cu voce tare și clară - am permis fraudei să se stabilească în sistem.
În urma jurisprudenței comunitare, răspunsul legiuitorului, cu întârziere, a intervenit de la 1 ianuarie 2007 și a avut ca rezultat noi obligații de vigilență asupra companiilor și sancțiuni pentru clientul unui furnizor care a intrat în incapacitate, precum respingerea dreptului său de a deduce TVA sau răspunderea solidară. Instrucțiunea de aplicare administrativă menționase elementele care ar putea alimenta un grup de indicii care să permită clientului să demonstreze că nu știa sau nu ar fi putut ști că furnizorul său este un fraudator. Cu toate acestea, experiența auditurilor fiscale în acest domeniu arată că un contribuabil de bună credință care a adunat aceste elemente este totuși sancționat.