Alte câștiguri - tratament fiscal
Prevederi și calcul
Noțiuni de bază
Alte plăți sunt plăți efectuate către angajat
- în intervale de timp mai mari decât perioadele normale de facturare
- sau doar o dată
- Alocație de vacanță (= alte plăți recurente anual)
- Bonus de Crăciun (= alte plăți recurente anual)
- Banii bilanțului,
- Bonus de aniversare
printre alții.
Condiția prealabilă pentru alocarea unei plăți către celelalte câștiguri este ca angajatul să primească și salarii regulate de la același angajator.
Cât se percepe impozitul pe salariu?
Dacă cealaltă remunerație a unui an calendaristic după deducerea contribuțiilor de asigurări sociale depășește scutirea de 620 EUR, acestea sunt impozitate la o rată de impozitare fixă, cu condiția ca a șasea din an să nu fi fost depășită.
Alte plăți care depășesc o șesime din an („a șasea surplus”) sunt impozabile conform tarifului.
Impozitarea altor emolumente nu se aplică în cazul în care a șasea anuală este sub limita de scutire de 2.100 EUR.
Pentru alte plăți în decursul celui de-al șaselea an, impozitul pe salariu după deducerea contribuțiilor SI este:
| pentru următorii 24.380 €,- | 6% | |
| pentru următorii 33 333 EUR,- | despre asta | conform tarifului |
A șasea a anului
A șasea din an corespunde valorii a două salarii medii lunare.
De fiecare dată când se plătește o altă plată, această a șasea anuală trebuie recalculată folosind o formulă specifică (a se vedea mai jos) pentru a determina care parte a celorlalte plăți este (încă) beneficiară și care parte este impozabilă conform tarifului.
În primul rând, trebuie stabilite toate plățile curente efectuate până în prezent (inclusiv toate indemnizațiile curente fără impozite și impozabile). Acestea includ:
- Salarii și suplimente de bază pentru ore suplimentare
- Taxe pentru duminică, sărbători legale și muncă de noapte
- Alocații pentru murdărie, dificultăți și pericole
- Remunerarea în natură acordată continuu
- Activitate beneficiară în străinătate
- Remunerația lucrătorilor în dezvoltare
- Plăți de la angajator pentru planul de pensii
- Partea impozabilă a cheltuielilor de călătorie
- Plata continuată în caz de boală
Nu trebuie luate în considerare sunt:
- Alte câștiguri
- Plățile de concediere voluntară care sunt impozitate conform tarifului
- Alocație familială
- cheltuieli de călătorie fără taxe (de exemplu, indemnizația de kilometraj, diurna),
- Plăți de decontare
- Plăți înapoi
- Compensație de reziliere
- Indemnizație de concediu parental
- etc.
Formula pentru calcularea celei de-a șasea a anului:
Plăți curente primite în anul calendaristic / Numărul de luni calendaristice de la începutul anului X 2
Începând cu 1 ianuarie 2020, trebuie să se asigure că calculul celui de-al șaselea an nu poate duce la impozitarea cu o rată redusă a mai mult de 1/6 din remunerația curentă primită în anul calendaristic.
În aceste cazuri, angajatorul trebuie să fie obligatoriu. Acest lucru are loc în timpul relației de muncă actuale din decembrie.
În cazul în care relația de muncă este încetată, completarea trebuie să aibă loc în luna respectivă de încetare.
Există o singură excepție de la aceasta: în cazurile de concediu parental pe parcursul anului (inclusiv luna tatălui și concediul de maternitate), nu este nevoie să se retragă.
La începerea lucrului în cursul anului calendaristic, la împărțirea la numărul de luni calendaristice, lunile pentru care nu s-a acordat încă nicio alocație regulată trebuie întotdeauna numărate (întotdeauna numărul de luni începând cu ianuarie). Acest lucru creează inițial o șase relativ mică.
Pericol:
Pentru angajații supuși BUAG (muncitori în construcții), o doisprezecea a anului este utilizată pentru alte remunerații în loc de a șasea anuală.
Calcul al șaselea an în legătură cu munca de scurtă durată
Pentru ca angajații din munca de scurtă durată COVID-19 să nu fie dezavantajați de șase ani dintr-un an din cauza câștigurilor regulate reduse în această perioadă, șase ani anual este crescut cu 15% pentru acest grup de angajați.
Această reglementare specială se aplică numai în legătură cu munca de scurtă durată pentru anul calendaristic 2020 și poate fi aplicată doar relațiilor de muncă în curs. Taxa forfetară suplimentară de 15% trebuie aplicată și la calcularea controlului al șaselea, la rulare și la utilizarea celui de-al doisprezecelea în zona BUAG.
Alocație pentru alte plăți
Scutirea de impozit pe salariu este de 620 EUR și trebuie luată în considerare în șase ani.
Această scutire se aplică atunci când prima plată acordată în cursul unui an calendaristic este plătită și trebuie dedusă din baza de evaluare a impozitului pe salariu pentru cealaltă plată.
Care este limita de scutire?
Limita de scutire de 2.100,00 EUR este o limită de minimis: nu există impozitare pentru alte câștiguri în cazul în care a șasea a anului este de maximum 2.100,00 EUR.
Exemplu pentru o limită de scutire de 2.100 EUR,-
Impozitarea celorlalte venituri - după deducerea SV și suma scutirii - este omisă, întrucât a șasea anuală este sub limita de scutire.
Cealaltă retragere - după deducerea SV și scutirea de impozitare - este în acest caz impozitată la rata fixă a impozitului, deoarece o șesime din an este peste limita de scutire.
Pericol:
Pentru referințe precum Plăți de despăgubire, despăgubiri de reziliere, despăgubiri pentru concediul de odihnă neutilizat etc., nu se aplică prevederile privind șase ani, scutiri de impozite și limite de scutire.
Alte remunerații cu mai mulți angajatori în anul calendaristic
În cazul mai multor relații de muncă unul lângă celălalt, fiecare angajator calculează pentru el însuși o șesime din an. Plățile efectuate de celălalt angajator nu sunt luate în considerare.
În cazul mai multor relații de muncă succesive, depinde dacă angajatul prezintă o fișă de plată din relațiile de muncă anterioare din acest an calendaristic: Dacă da, atunci trebuie luată în considerare și remunerația angajatorului anterior la calcularea celei de-a șasea a anului. Angajatorul ulterior trebuie să utilizeze și celelalte emolumente ale angajatorului anterior pentru a ține seama de scutire și de limita de scutire.
Dacă angajatul nu prezintă o fișă de plată următorului angajator, limita de scutire și suma scutirii pot fi luate în considerare în totalitate. Cu toate acestea, a șasea din an este apoi calculată numai din câștigurile curente ale noii relații de muncă. Deoarece șase ani dintr-un an trebuie împărțit întotdeauna la numărul de luni din ianuarie până în luna de facturare, acest lucru are ca rezultat un șase anual foarte mic. Ca parte a evaluării fiscale a angajaților, nu există nicio corecție a șasea a anului, în timp ce o scutire care a fost luată în considerare de mai multe ori este stabilită de către biroul fiscal. Nerespectarea fișei de plată noului angajator va avea, prin urmare, efecte fiscale nefavorabile pentru angajat.
Comisioane și bonusuri
Dacă comisioanele pot fi tratate ca alte plăți depinde de modalitățile de plată.
Comisioanele sunt plătite ca remunerație pentru vânzările în curs sau activitățile de mediere.
În cazul unui drept de plată lunar, acestea sunt supuse impozitării colective curente. Chiar dacă comisioanele sunt deduse inițial în mod continuu și decontate după o perioadă mai lungă de timp (de exemplu, într-un trimestru), atât plățile în curs în curs, cât și „comisionul de vârf” sunt impozabile ca o creștere anuală actuală, anuală. O defalcare a comisionului de peste 14 plăți lunare nu este posibilă în scopuri fiscale.
Un agent de asigurări are dreptul la un comision lunar de vânzări de 1% din vânzări pe baza contractului de muncă. Comisionul este dedus continuu. În ianuarie, angajatorul decontează în cele din urmă vânzările de comisioane pentru anul precedent (decontarea de vârf a comisioanelor).
Comisioanele lunare acumulate vor fi tratate ca plăți regulate. Comisionul maxim plătit în ianuarie pentru vânzările din anul precedent reprezintă, de asemenea, o referință continuă și trebuie luat în considerare în contextul pachetului.
Cu toate acestea, dacă comisioanele actuale sunt incluse în calculul plăților speciale datorate unui titlu legal, se efectuează alte plăți. Acesta este cazul dacă de ex. convenția colectivă, contractul de lucrări sau contractul de prestări servicii stipulează că comisioanele curente trebuie luate în considerare la calcularea indemnizației de vacanță și a primei de Crăciun.
A șasea optimizare („Formula 7”)
Bonusurile sunt de obicei acordate retrospectiv ca recompensă pentru performanțe remarcabile și cerințe speciale de muncă (de exemplu, atingerea unui obiectiv convenit, atingerea unei limite anuale de cifră de afaceri). Bonusurile nu sunt neapărat alte plăți, dar pot fi proiectate într-o manieră optimizată din punct de vedere fiscal, pe baza unui titlu juridic separat (acord) și a unei anumite metode de plată.
Administrația financiară solicită titluri legale și metode de plată:
- Trebuie încheiat un acord scris între angajator și angajat.
- Aceasta trebuie să reglementeze eligibilitatea și modalitățile de plată și să fie obligatorie pentru ambele părți.
- Acordul trebuie încheiat înainte de prima plată.
- După achitarea unei sume parțiale, metoda de plată convenită nu mai poate fi modificată.
- Perioada de plată curentă trebuie să fie de cel puțin 6 luni.
- Plățile curente nu pot fi „transformate în„ perioade anterioare. Plățile în cont nu pot fi corectate prin intermediul unei acumulări.
În cazul în care bonusurile bazate pe un titlu legal sunt plătite în mod continuu, atunci există în plată, a șasea plată incrementală. Optimizarea celui de-al șaselea anual prin intermediul așa-numitei „Formule 7”, prin care 6/7 din primă este plătită în mod continuu pe baza unui acord și 1/7 este dedus din impozitul pe salariu ca plată specială, este conform celor de mai sus Prin urmare, condițiile sunt încă posibile.
Pericol:
În cazul unei plăți combinate lunare și unice fără acordul prealabil, impozitul se efectuează ca plată curentă (fără a șasea creștere!)
Alte remunerații la încetarea raportului de muncă
Informații cu privire la alte remunerații la încetarea angajării pot fi găsite pe paginile noastre de informații:
Costuri non-salariale
În principiu, alte plăți, indiferent dacă sunt recurente sau excepționale, sunt supuse DB, DZ și impozitului pe venit. Există o scutire pentru plățile de concediere legale, precum și pentru plățile de concediere voluntară și plățile de plan social dacă angajatul se află în „vechiul sistem”.
Contact Camera de Comerț
Pentru Persoană de contact În Camera dvs. de comerț, vă rugăm să selectați statul federal de mai sus.