Aplicarea regimului mamă-fiică la un holding

Dieta mamă-fiică este o dispozitiv cardinal impozitarea grupurilor corporative. Un adevărat instrument de optimizare fiscală, utilizarea sa este acum frecventă sau chiar sistematică în grupuri mari de companii și este una dintre avantaje ale holdingului. Problemele ridicate de acest regim sunt acum bine cunoscute de avocații specializați în dreptul fiscal al afacerilor. Cu toate acestea, cererea sa îndeplinește condiții foarte specifice care trebuie îndeplinite pentru a beneficia de aceasta. Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, veți putea beneficia de un avantaj semnificativ, scutirea de la impozitul pe profit pentru produsele distribuite.

Dieta mamă-fiică: ce este ?

Dieta mamă-fiică este o sistem de optimizare fiscală reglementată de legiuitor în articolul 145 din Codul fiscal general. Acesta își propune să evite, în grupuri de companii, fenomenele de dublă impozitare. Acest fenomen al dublei impuneri poate fi explicat simplu printr-un exemplu.

Să presupunem că o societate holding deține participații la două companii filiale, Compania A și Compania B, iar toate companiile sunt responsabile pentru impozitul pe profit. Profiturile rezultate din activitatea celor două companii filiale vor fi impozitate cu impozitul pe profit în mâinile acestora din urmă. Excesul de profit după impozitare va fi apoi distribuit către holdingul, societatea-mamă. Acesta din urmă va fi impus apoi pe baza impozitului pe profit pe baza veniturilor financiare pe care le-ar fi primit ca urmare a deținerii drepturilor sociale în filiale. După cum putem vedea, aceeași sumă este impozitată de două ori, prima dată în mâinile filialelor și a doua oară în mâinile holdingului.

Prin urmare, legiuitorul fiscal a prevăzut un regim care să împiedice impozitarea acelorași profituri de două ori, în interesul companiilor, dar și al statului, care urmărește astfel să promoveze crearea de grupuri de companii și, prin urmare, să stimuleze economia franceză ca întreg.

Condițiile de aplicare a regimului mamă-fiică

Articolul 145 din Codul fiscal general stabilește mai multe condiții condiții prealabile la care este supusă aplicarea regimului mamă-fiică:

Societatea filială și societatea mamă trebuie să fie supuse regimul impozitului pe profit în Franța. Acesta este cazul, în principiu, al societăților pe acțiuni simplificate sau al societăților cu răspundere limitată.
Compania mamă trebuie să aibă propriul său sediul central într-un stat membru al UE și trebuie au deținut 5% din acțiunile filialei timp de cel puțin doi ani sau, în caz contrar, luați angajamentul să păstreze valorile mobiliare timp de doi ani, cel puțin 5% din valorile mobiliare ale filialei. Sistemul este extins la deținerea de acțiuni care reprezintă mai mult de 2,5% din capital și 5% din drepturile de vot ale unei companii atunci când compania este controlată de una sau mai multe așa-numite organizații non-profit.
Compania mamă trebuie faceți o cerere în acest sens către administrația fiscală. Această cerere se concretizează printr-o înregistrare în declarația fiscală stabilită la declararea rezultatului impozitului.
produse distribuite înseamnă dividende, dividende intermediare sau excedent de lichidare. Distribuțiile neregulate sunt excluse din schemă.