Avantajele fiscale ale împărțirii soțului / soției cu tabelul de împărțire a evaluării comune, ca un calculator pentru

Aceasta aduce o declarație fiscală comună pentru cuplurile căsătorite

Avocatul fiscal și absolventul de afaceri Udo Reuß este responsabil pentru problemele fiscale la Finanztip. Înainte de aceasta, a lucrat pentru diferiți editori de afaceri și specialiști precum Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware și Vogel Business Media - 14 ani din care a lucrat ca redactor-șef al revistelor de specialitate. El extrage hotărârile relevante pentru economizatorii de impozite din legislația fiscală complexă.

Cuplurile căsătorite și partenerii înregistrați pot depune o declarație fiscală comună. Puteți alege între impozitare comună și impozitare individuală.
Dacă partenerii decid în favoarea evaluării comune, li se aplică tariful de împărțire. Divizarea soțului/soției aduce de obicei un avantaj fiscal considerabil în comparație cu evaluarea individuală.
Cu cât diferența de venit dintre parteneri este mai mare și cu atât este mai mare rata de impozitare, cu atât este mai mare avantajul financiar care rezultă din evaluarea comună. Nu există niciun avantaj de divizare dacă ambii câștigă aceeași sumă.
Împărțirea soțului se aplică numai soților care nu sunt separați definitiv în Germania. Asta înseamnă că trebuie să fii căsătorit și nu poți trăi separat de partenerul tău pe tot parcursul anului.

Solicitați evaluarea comună a impozitului pe prima pagină a formularului principal de declarație fiscală. Aceasta este apoi o declarație fiscală comună pe care ambii parteneri trebuie să o semneze.
Există câteva cazuri excepționale în care două evaluări individuale conduc în cele din urmă la impozite mai mici.
În anul separării, dvs. și partenerul dvs. (actual) puteți utiliza în continuare divizarea soțului/soției.
Chiar și o încercare serioasă de reconciliere face ca cuplul să nu fie considerat separat definitiv și permis să fie investit împreună.
Persoanele văduve beneficiază de tariful de despărțire pentru ultima dată în anul calendaristic următor anului decesului partenerului lor (despărțirea văduvei).

În acest ghid

Care sunt cerințele pentru evaluarea comună?
Sunt cuplurile homosexuale egale?
Ce aduce investiția colectivă?
Cât poate aduce despărțirea soțului/soției?
Ce este despărțirea văduvei?
Care este divizarea specială în anul divorțului?
Când puteți schimba tipul de evaluare?

Cu despărțirea soțului, puteți contribuabili căsătoriți sau parteneri reduce semnificativ impozitele către autoritățile fiscale. Cuplurile căsătorite și partenerii înregistrați beneficiază de acest lucru. Puteți alege între Evaluare individuală sau comună alege.

Patru variante Există: evaluare individuală cu tarif de bază, evaluare comună cu despărțirea soțului, împărțire specială în anul divorțului și evaluare individuală cu împărțire a văduvei.

Care sunt cerințele pentru evaluarea comună?

Potrivit Legii impozitului pe venit (EStG) puteți Soții Alegeți între evaluarea individuală și evaluarea comună dacă ambele sunt supuse impozitului pe venit nelimitat și nu trăiesc permanent separat (secțiunea 26 (1) EStG). În cazul în care soțul sau partenerul înregistrat optează pentru Evaluare comună pentru impozitul pe venit, cel mai ieftin li se aplică Tarif divizare. O persoană singură, pe de altă parte, este impozitată la rata de bază.

Împărțirea soțului aduce avantaje fiscale, mai ales dacă venitul celor doi parteneri este foarte diferit. Cu toate acestea, opțiunea de evaluare necesită ca cuplul să facă următoarele trei cerințe în același timp Îndeplinește.

Numai cu certificat de căsătorie

Numai cuplurile cu certificat de căsătorie, indiferent dacă sex identic sau opus, pot fi investite împreună. Depinde de căsătoria civilă sau de încheierea unui parteneriat civil cu cupluri de același sex. Nunta bisericii singure nu contează.

Pentru evaluarea comună, este suficient dacă și dvs. căsătorit doar o zi pe an sunteți. Exemplu: Vă căsătoriți la 31 decembrie 2018. Acest lucru înseamnă că dvs. și partenerul dvs. puteți alege să evaluați împreună declarația fiscală pentru întregul an 2018 și - în funcție de venitul dvs. - să vă reduceți semnificativ datoria fiscală datorită împărțirii.

Cuplurile necăsătorite nu au nicio șansă de a fi investite împreună. Un director general care a câștigat peste 110.000 de euro a trebuit să înțeleagă acest lucru, în timp ce partenerul său care locuia cu el câștiga doar 2.000 de euro pe an. Cuplul, care locuiește în aceeași gospodărie cu trei copii și un alt copil al femeii, a dorit să depună o declarație fiscală comună. Curtea de Finanțe din Münster a respins acest lucru prin hotărârea sa din 18 mai 2016 (Az. 10 K 2790/14 EF).

De asemenea, Curtea Fiscală Federală refuză partajarea tarifului partenerilor într-un parteneriat ilegitim (BFH, decizia din 26 aprilie 2017, Az. III B 100/16).

Procesul unui părinte singur văduv a eșuat cu aceeași preocupare (BFH, hotărârea din 29 septembrie 2016, Az. III R 62/13). Ea a formulat o plângere împotriva acesteia, pe care Curtea Constituțională Federală nu a acceptat-o (Az. 2 BvR 221/17).

Obligație fiscală nelimitată

Ambii soți trebuie să aibă al lor şedere sau reședința obișnuită în Germania a avea. Trebuie să locuiți aici mai mult de jumătate din an pentru a fi complet impozabil.

Dacă un partener locuiește în străinătate, acesta este supus unei obligații fiscale limitate. El poate cere ca el supus noțional obligației fiscale nelimitate este tratat. Atunci ar fi posibilă și o evaluare comună în acest caz.

Nu trăiesc permanent separat

De obicei, cuplul care dorește să depună o declarație fiscală comună va trebui să aibă o Comunitate vie și economică forme. Majoritatea soților locuiesc împreună într-o singură gospodărie, deci este întotdeauna posibilă o evaluare comună.

Secțiunea 26 alineatul 1 numărul 2 EStG prevede că soții "nu sunt separate permanent„Viața. Aceasta nu înseamnă că soții sau partenerii înregistrați trebuie să aibă același loc de reședință înscris în registrul populației. De exemplu, unul dintre parteneri poate avea un alt loc de reședință din motive profesionale.

Formularea se referă în principal la cupluri care sunt pe cale să se despartă. Dacă soții se separă în cursul anului, aceștia pot fi investiți din nou împreună în anul separării. Dar dacă trăiți un an întreg separat, atunci fiecare trebuie să pregătească și să prezinte propria declarație fiscală; chiar dacă căsătoria nu a fost încă divorțată.

În principiu, soții sunt obligați să accepte o declarație fiscală comună pentru perioada în care trăiesc împreună chiar și după separare. Cu condiția ca celălalt partener să nu sufere niciun dezavantaj, Curtea Regională Superioară din Koblenz a decis (Az. 13 UF 617/18). În cazul decis, o soție a refuzat evaluarea comună pentru 2015, deși s-a despărțit de soțul ei doar în iunie 2016. Prin urmare, bărbatul a trebuit să plătească impozite în jur de 2.800 de euro și a cerut soției sale o compensație proporțională. Instanța a fost de acord cu el.

Nu de puține ori, cuplurile care se ceartă aleg unul Încercare de reconciliere. Acest lucru este recompensat de autoritățile fiscale. Amândoi încearcă serios să trăiască din nou împreună, iar cuplul ar putea fi investit din nou împreună anul acesta. Cei doi ar trebui să trăiască din nou împreună cel puțin o lună. O vacanță comună nu este suficientă pentru biroul fiscal, ca o încercare de reconciliere.

O evaluare comună este posibilă chiar dacă soțul dement trăiește în casa de îngrijire medicală și partenerul sănătos locuiește deja cu unul dintre ei nou partener locuiește într-o casă comună, nou construită, inclusiv un cont bancar comun. Acest lucru a fost decis de Curtea de Finanțe din Saxonia Inferioară (hotărârea din 23 iunie 2015, obligatorie din punct de vedere juridic, Az. 13 K 225/14). Fiscul învins a făcut apel inițial, dar l-a retras.

În cazul specific, soția s-a îmbolnăvit de demență în 2002. Soțul ei a avut grijă de ea acasă până în 2008. Femeia cu dizabilități severe de 100% a trebuit apoi transferată la un azil de bătrâni. În 2010, noul partener s-a mutat în apartamentul bărbatului. La sfârșitul anului 2010, ambii au început să construiască o casă comună, în care s-au mutat în 2011. Soția a murit în 2014. În anii 2011-2013, el a solicitat o evaluare comună cu soția sa care locuia în azilul de bătrâni - fără a dezvălui că locuia cu un nou partener.

Cu toate acestea, fiscul a aflat de aceasta și ulterior a refuzat evaluarea comună. Greșit, a decis judecătorul de finanțe. Au descoperit că despărțirea se datora bolii femeii. Bărbatul nu a intenționat niciodată să-și părăsească soția. De-a lungul anilor, el a avut grijă de ea personal și financiar, a plătit costurile casei de bătrâni și alte costuri suplimentare din cauza bolii și a fost, de asemenea, îngrijitorul ei. Prin urmare, el a menținut părtășia personală și spirituală cu ea cât mai mult posibil.

Prin urmare, instanța a ajuns la concluzia: „O evaluare comună cu un soț care locuiește într-o casă de bătrâni este posibilă în prezența unei comunități economice și de trai limitate - din cauza bolii -, chiar dacă contribuabilul locuiește cu un nou partener".

Într-un alt caz comparabil, în care femeia se afla într-o stare vegetativă, Curtea de Finanțe din Köln a respins evaluarea comună cu bărbatul. Cu toate acestea, el a avut un copil împreună cu noul său partener (hotărârea din 16 iulie 2011, Az. 10 K 4736/07).

Sunt cuplurile homosexuale egale?

Scindarea soțului se aplică și partenerilor înregistrați (Curtea Constituțională Federală, decizia din 7 mai 2013, Az. 2 BvR 909/06). Cuplurile căsătorite și partenerii de același sex înregistrați sunt autoritatea fiscală din 2013 echivalat de legislația fiscală. De atunci, fiscul a acordat și partajarea soțului partenerilor înregistrați.

Judecătorii constituționali au decis că egalitatea parteneriatelor civile se aplică retrospectiv până în 2001, când a intrat în vigoare Legea parteneriatului civil. A ordonat eliminarea tratamentului inegal al cuplurilor de același sex în cazurile care nu erau încă definitive. Prin urmare, este posibilă o modificare dacă nu a fost emisă încă nicio evaluare fiscală sau dacă este încă deschisă.

La 1 octombrie 2017 a intrat în vigoare actul de deschidere a căsătoriei, așa-numitul Căsătorie pentru toată lumea. Potrivit acestui fapt, cuplurile de același sex pot încheia o căsătorie civilă în fața oficiului registrului. Acest lucru este egal cu o căsătorie între un bărbat și o femeie.

Este chiar posibil ca cuplurile de același sex să aibă Împărțirea retrospectivă a tarifelor până în 2001 trebuie aplicat. Acest lucru se datorează unuia Hotărârea Curții Finanțelor (FG) Hamburg (31 iulie 2018, Az. 1 K 92/18) și unul Schimbare de lege in raspuns.

Despre caz: Un cuplu a încheiat un parteneriat civil în 2001. Până în 2012 inclusiv, biroul fiscal a evaluat individual cei doi parteneri. Din 2013 au beneficiat de modificarea Legii impozitului pe venit și au fost evaluați împreună. În toamna anului 2017 și-au transformat parteneriatul civil într-o căsătorie. Au aplicat apoi că ar trebui, de asemenea, să fie evaluați împreună pentru anii 2001-2012. Fiscul a respins acest lucru, deoarece evaluările fiscale sunt finale și, prin urmare, nu mai pot fi modificate.

Acțiunea cuplului împotriva acestui lucru a avut succes. FG Hamburg a decis că transformarea unui parteneriat civil în căsătorie eveniment retrospectiv în sensul secțiunii 175, paragraful 1, clauza 1, nr. 2 din Codul fiscal.

După ce parteneriatul civil a fost transformat într-o căsătorie, cei doi contribuabili vor fi tratați ca și cum s-ar fi căsătorit deja la încheierea parteneriatului civil. Prin urmare, FG Hamburg a instruit biroul fiscal să modifice evaluările fiscale din 2001 până în 2012, astfel încât cuplul să fie evaluat împreună pentru toți anii de parteneriat civil. Fiscul care a pierdut a făcut apel la Curtea Fiscală Federală (BFH, Az. III R 57/18).

Legiuitor a reacționat deja la procedurile în curs și asigură claritatea juridică. El a stabilit cursul pentru unul evaluarea comună ulterioară. Deoarece după transformarea unui parteneriat civil în căsătorie, partenerii ar trebui să fie impozitați ca și cum s-ar fi căsătorit deja în ziua în care a fost încheiat parteneriatul civil. Conversia unui parteneriat civil într-o căsătorie este considerată un eveniment retroactiv.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale stabilesc termene pentru acest lucru: Dacă Conversia în căsătorie până la 31 decembrie 2019, pot soții împreună până la sfârșitul anului 2020 Trimiteți o cerere la biroul fiscal pentru emiterea, modificarea sau anularea unei evaluări fiscale. Rezultatul că evaluarea comună este luată ulterior în considerare. Evaluările fiscale anterioare bazate pe evaluarea individuală - posibil datând din 2001 - pot fi modificate până atunci.

Pentru cuplurile care au încheiat un parteneriat civil între 2001 și 2012, acest lucru le-a oferit șansa unei rambursări imprevizibile și ridicate a impozitului. Pentru a face acest lucru, au trebuit să transforme parteneriatul civil într-o căsătorie până la 31 decembrie 2019. În plus, trebuie să solicitați biroului fiscal până la sfârșitul anului 2020 ca evaluările fiscale respective pentru anii respectivi să fie modificate pentru ambii parteneri. Ar trebui să enumerați anii relevanți în cerere. Dacă nu ați depus încă o declarație fiscală, puteți face acest lucru și puteți solicita o notificare de evaluare fiscală în perioada de evaluare (de obicei, patru ani), în care este luată în considerare evaluarea comună.

interes poate fi adăugat la rambursarea impozitului. În prezent, fiscul plătește 0,5 la sută lunar pentru restituiri șase la sută anual. Cu toate acestea, interesul începe doar în anul după ce parteneriatul civil a fost transformat într-o căsătorie.

Egalitatea pentru cuplurile de același sex nu se referă doar la impozitul pe venit. Se aplică, de asemenea, impozitelor pe moștenire, cadou și transfer de proprietate.

Ce aduce investiția colectivă?

Mai presus de toate, utilizarea procedurii de împărțire pentru a determina datoria fiscală este atractivă financiar pentru multe cupluri și, prin urmare, cel mai mare avantaj al unei evaluări comune. Principalele sale caracteristici sunt:

Ca parte a evaluării comune, venitul soților/partenerilor de viață se determină separat, dar apoi se adaugă împreună și ca declarație comună de impozit pe venit depuse la biroul fiscal. Ambii sunt considerați contribuabili și primesc unul evaluarea impozitului în comun.
Impozitul este calculat pentru soți/partenerii de viață împreună utilizând metoda împărțirii. Asta înseamnă: pentru jumătate din venitul comun, impozitul este calculat conform tabelului de bază și apoi dublat. De obicei, acest lucru duce la o datorie fiscală mai mică decât în cazul evaluării individuale.
Procedura de împărțire oferă cel mai mare avantaj față de evaluarea individuală dacă un singur soț/partener generează venituri. Nu există niciun avantaj dacă ambii parteneri generează același venit.
Ambele sunt responsabile în comun pentru impozitul total pe venit care trebuie plătit. Prin urmare, un partener trebuie să fie responsabil pentru obligația fiscală atribuibilă aritmetic celuilalt partener.

Cum se calculează taxa pentru tariful de divizare?

Dacă ați optat pentru o evaluare comună, impozitul pe venit se calculează utilizând procedura de împărțire pe baza secțiunilor 26b și 32a din Legea privind impozitul pe venit. Aici se folosește masa despărțitoare.

Răspundere fiscală conform tarifului de divizare poate fi determinat după cum urmează: Mai întâi, calculați venitul impozabil comun pentru ambii parteneri. Sumele gratuite și forfetare sunt dublate. Au fost deduse cheltuielile comerciale și toate celelalte elemente deductibile din impozite. Reduceți la jumătate veniturile impozabile calculate astfel. Aplicați tariful de bază la această sumă. Aceasta înseamnă că preluați impozitul pe venit din tabelul de bază pentru anul fiscal respectiv. Dubla suma rezultă în impozit în funcție de tariful de împărțire.

În majoritatea cazurilor, evaluarea comună conform tabelului de împărțire înseamnă că impozitul pe venit care trebuie plătit este mai mic decât în cazul evaluărilor individuale ale celor doi parteneri. Motivul pentru aceasta este progresul impozitului: odată cu valoarea venitului, povara impozitului pe venit nu crește liniar, ci disproporționat.