BIC - Planuri d; impozite și obligații declarative - Determinarea cifrelor d; Afaceri
Cifra de afaceri care trebuie comparată cu limitele de aplicare a regimului microîntreprinderilor (micro-BIC) include toate tranzacțiile pe care contribuabilii în cauză le efectuează anual cu terți în exercitarea activității normale și curente a unităților lor, indiferent dacă sunt sau nu formează aceeași companie. Pe de altă parte, pentru aplicarea regimului fiscal simplificat prevăzut la articolul 302 septies A bis din Codul fiscal general (CGI), numai tranzacțiile pe care contribuabilii le-au efectuat anual cu terți în toate unitățile care formează o singură companie.
Această definiție a operațiunilor care urmează să fie utilizate pentru evaluarea cifrei de afaceri limită nu include subvenții sau despăgubiri, indiferent de natura acestora, veniturile financiare, prestațiile în numerar alocate de sistemul de asigurări de sănătate. ca încasări din vânzarea de active fixe alocate operațiunilor (fond comercial, echipamente etc.). Același lucru se aplică redevențelor pentru acordarea de brevete sau procese industriale de fabricație atunci când aceasta nu este principala activitate a companiei.
Încasările care trebuie luate în considerare sunt în mod normal cele care corespund creanțelor achiziționate reținute în condițiile prevăzute la articolul 2 2 bis din CGI. Cu toate acestea, în cadrul regimului micro-BIC, cu condiția ca aceeași procedură să fie urmată în fiecare an, este permisă luarea în considerare a veniturilor efectiv primite. În acest caz, conturile terților vor fi regularizate la intrarea sau ieșirea din regimul micro-BIC.
În cele din urmă, se reamintește că, pentru aplicarea regimurilor fiscale, cifra de afaceri a intermediarilor care acționează în nume propriu este determinată ținând seama de suma totală a tranzacțiilor în care sunt implicați.
A. Întreprinderi noi sau contribuabili care își încetează activitatea în cursul anului
Pentru a determina regimul aplicabil noilor întreprinderi sau contribuabililor care își încetează activitatea în cursul anului, este necesar să se adapteze, la limitele de aplicare a acestor regimuri fiscale, cifra de afaceri realizată proporțional cu perioada anului. afacerea în timpul anului de creare sau de încetare. Ajustarea pro rata temporis a cifrei de afaceri se face în funcție de numărul de zile de activitate comparativ cu 365.
În cazul creării de afaceri, în absența unei opțiuni de impozitare conform unui regim real, regimul micro-BIC se aplică automat pentru anul înființării (anul N) și anul următor (N + 1). De fapt, în absența activității în anii de referință N-1 și N-2, pragul de aplicare pentru regimul micro-BIC, prin definiție, nu a fost depășit, ceea ce face regimul aplicabil în N.
Dacă pragul este depășit în N (după ajustarea prorata temporis a cifrei de afaceri realizate), regimul real (simplificat sau normal) este susceptibil să se aplice doar de la N + 2, în ipoteza în care are loc o nouă depășire a pragului în N + 1.
Exemplu: Un operator care se încadrează sub pragul de 170.000 € creează o companie la 01/01/N. Vânzările nete s-au ridicat la 195.000 EUR în N și 205.000 EUR în N + 1. Cifra de afaceri a N-2 și N-1 fiind zero din cauza absenței activității în acești ani, regimul micro-BIC este aplicabil pentru anul N.
Același lucru se aplică pentru anul N + 1, în absența depășirilor consecutive ale pragului în cursul celor doi ani anteriori, cifra de afaceri pentru anul N-1 fiind egală cu 0.
Pe de altă parte, operatorul intră sub regimul fiscal simplificat pe baza rezultatului anului N + 2.
Se precizează că ajustarea pro-rata temporis a cifrei de afaceri pentru anul de creație, prevăzută la articolul 50-0 din CGI, nu are niciun impact asupra regimului aplicabil pentru anul de creație, ci doar pentru anii următori, pentru care anul creației servește drept anul de referință.
Exemplu: Un operator, care se încadrează sub pragul de 170.000 €, creează o companie de vânzări la 1 august N și realizează o cifră de afaceri de 80.000 € fără TVA în cele cinci luni de activitate din primul său an calendaristic de funcționare N, apoi 185.000 € în N + 1. Cifra de afaceri pentru anul N este ajustată pro rata temporis, adică 80.000 x (365/153) = 190.848 € anual.
Cifra de afaceri a N ajustată astfel depășește pragul de aplicare a regimului micro-BIC. Cu toate acestea, acest regim este aplicabil pentru anul de creație și anul următor (fără cifra de afaceri de referință în N-2 și N-1).
Pe de altă parte, operatorul va fi impozitat conform regimului fiscal simplificat în N + 2, imediat ce pragul de aplicare al regimului micro-BIC este depășit în N (cifră de afaceri de 190.848 € după ajustarea prorata temporis) și în N + 1 (cifră de afaceri de 185.000 €).
Pentru contribuabilii deja plasați sub regimul micro-BIC care creează o nouă afacere în cursul anului, este recomandabil să ajusteze pro rata temporis cifra de afaceri realizată de partea interesată în această afacere înainte de a o agrega cu cifra de afaceri a tuturor celorlalte sale companii.
Pe de altă parte, în cazul creării unui nou sediu fără crearea unei noi companii, este adecvat să se utilizeze cifra de afaceri efectiv realizată de partea interesată în toate unitățile și societățile sale, fără ajustări prorata temporis.
În cele din urmă, se acceptă faptul că ajustarea pro rata temporis a cifrei de afaceri care trebuie comparată cu pragurile de aplicare ale regimului micro-BIC sau cu limitele regimului fiscal simplificat nu se aplică întreprinderilor sezoniere, adică - să spunem companiilor a cărei activitate poate, datorită naturii sau a locului de practică, să se desfășoare numai într-o anumită parte a anului.
B. Contribuabili sub regimul micro-BIC care operează mai multe companii sau desfășoară mai multe activități
Atunci când aceeași persoană fizică desfășoară mai multe afaceri sau desfășoară mai multe activități, ar trebui să se aplice următoarele reguli:
1. Pluralitatea întreprinderilor comerciale
În conformitate cu articolul 2 din articolul 50-0 din CGI, atunci când un contribuabil operează personal mai multe întreprinderi comerciale, cifra de afaceri trebuie comparată cu pragurile menționate în articolul 1 al articolului 50-0 din CGI, evaluate în condițiile prevăzut la articolul 50-0 al patrulea paragraf al articolului 50-0 din CGI înseamnă valoarea cifrei de afaceri anuale totale realizate în toate companiile sale.
Pentru aplicarea acestei reguli, situația fiecărui membru al gospodăriei fiscale ar trebui luată în considerare în mod izolat. Astfel, atunci când fiecare dintre cei doi soți operează o afacere care își constituie propria proprietate, nu este necesar să se agregeze cifra de afaceri din funcționarea acestor fonduri pentru a evalua dacă regimul micro-BIC este al lor.
În ipoteza inversă în care fiecare dintre cei doi soți deține drepturi comune la o afacere, aceasta din urmă trebuie considerată ca fiind operată ca o companie de facto dacă sunt îndeplinite criteriile pentru existența unei astfel de companii (BOI-BIC- CHAMP-70 -20-60) sau, în caz contrar, în posesie comună. Cu toate acestea, deoarece societățile sau organizațiile care fac obiectul regimului fiscal pentru parteneriate, în special companiile de facto și coproprietățile comune, nu pot beneficia, cu unele excepții, de regimul micro-BIC (CGI, art. 50-0, 2 -c și d), rezultatul din funcționarea unui astfel de fond trebuie determinat în conformitate cu un regim fiscal real.