BIC - Planuri d; obligații de impozitare și raportare - Cifre d; cazuri limită
A. Praguri ale regimului micro-BIC
În conformitate cu articolul 50-0 1 din Codul fiscal general (CGI), sub rezerva anumitor excluderi specificate în BOI-BIC-DECLA-10-20, regimul microîntreprinderilor (sau micro-BIC) se aplică companiilor a căror cifra de afaceri anuală, ajustată, dacă este necesar, proporțional cu timpul de funcționare din anul calendaristic (BOI-BIC-DECLA-10-10-20 în II-A § 30-50), nu depășește pragurile prevăzute în același articol 50 -0 din CGI.
Această regulă se aplică veniturilor obținute de la 1 ianuarie 2017 (venitul din 2017 impozabil în 2018).
Acest articol distinge companiile în funcție de natura activității pe care o desfășoară:
- primul prag prevăzut la 1 ° din 1 al articolului 50-0 din CGI privește companiile a căror activitate principală este de a vinde bunuri, obiecte, bunuri și alimente pentru a le lua sau de a le consuma la fața locului sau de a oferi cazare, cu excluderea a închirierii directe sau indirecte a spațiilor rezidențiale mobilate sau destinate închirierii mobilate, altele decât cele menționate la 2 ° la 3 ° din III al articolului 1407 din CGI (companii din prima categorie);
- al doilea prag prevăzut la 2 ° din același 1 al articolului 50-0 din CGI privește alte companii (companii din a doua categorie).
Aceste praguri sunt actualizate la fiecare trei ani în aceeași proporție cu evoluția trienală a primei categorii a scării impozitului pe venit și rotunjite la cea mai apropiată sută de euro.
Următoarea revizuire trienală va intra în vigoare la 1 ianuarie 2020.
Pragurile aplicabile pentru anii 2017-2019 sunt următoarele:
- companii de prima categorie: 170.000 €;
- companii din categoria a doua: 70.000 €.
Pentru a lua în considerare reevaluarea periodică a pragurilor, pentru a determina dacă regimul micro-BIC se aplică pentru anul calendaristic (în N), este necesar să se evalueze valoarea cifrei de afaceri realizată în cursul anului calendarul anterior (în N -1) și penultimul (în N-2) comparativ cu pragurile stabilite pentru N.
Pentru mai multe detalii despre cifra de afaceri care trebuie comparată cu pragurile menționate la articolul 50-0 din CGI, vă rugăm să consultați BOI-BIC-DECLA-10-10-20, în special cu privire la cazurile urmărite de persoane:
- companii noi sau care își încetează activitatea în cursul anului;
- contribuabilii care operează întreprinderi multiple;
- contribuabilii care desfășoară mai multe activități comerciale și necomerciale;
- contribuabilii angajați într-o activitate comercială mixtă de vânzare și prestare de servicii.
Din veniturile primite în 2017, nu mai este necesar să fii supus regimului de scutire bazat pe TVA pentru a putea fi impozitat în regimul micro-BIC. Această prevedere se aplică atât operatorilor care depășesc pragurile pentru franciza bazată pe TVA, respectând în același timp pragul micro-BIC, cât și celor care renunță voluntar la franciza bazată pe TVA, optând pentru un sistem real de TVA.
B. Aplicarea regimului micro-BIC în cazul depășirii pragului
1. Trecerea pragului cifrei de afaceri
la. Caz general
Cu excepția cazului în care există o opțiune pentru un regim fiscal real, regimul micro-BIC este aplicabil pentru un an calendaristic dacă cifra de afaceri din anul calendaristic precedent sau din penultimul an nu depășește pragul aplicabil prevăzut la articolul 1 al articolului 50- 0 din CGI și amintit I-A §1.
Astfel, regimul micro-BIC se aplică automat în ceea ce privește veniturile primite în cursul unui an calendaristic N:
- cu condiția ca cifra de afaceri pentru anul N-1 să nu depășească pragul aplicabil;
- sau, dacă pragul este depășit în N-1, cu condiția ca cifra de afaceri pentru anul N-2 să nu depășească pragul aplicabil.
Dacă pragul este depășit timp de doi ani consecutivi (N-2 apoi N-1), regimul micro-BIC încetează să se aplice în N, indiferent de valoarea cifrei de afaceri realizată în N.
În exemplele următoare, se ia în considerare un prag de cifră de afaceri de 170.000 EUR.
Exemplul 1: Un comerciant realizează o cifră de afaceri de 165.000 € în N-1 și 180.000 € în N. Datorită depășirii pragului în N-1, regimul micro-BIC se aplică automat venitului din titlu pentru anul N, chiar dacă cifra de afaceri pentru anul respectiv depășește pragul aplicabil.
Exemplul 2: Un comerciant realizează o cifră de afaceri de 160.000 € în N-2, 180.000 € în N-1 și 183.000 € în N.
Pragul este depășit în N-1, dar respectat în N-2: regimul micro-BIC este, prin urmare, automat aplicabil în ceea ce privește veniturile pentru anul N, chiar dacă cifra de afaceri pentru acest an depășește pragul aplicabil.
Pe de altă parte, pragul fiind depășit în N-1 și N, regimul fiscal simplificat se aplică automat veniturilor din anul N + 1, indiferent de valoarea cifrei de afaceri realizate în cursul acestui an.
b. Cazuri speciale legate de reevaluarea pragurilor pe trei ani
În cazul unei modificări trienale a pragurilor, pentru a determina dacă regimul micro-BIC se aplică pentru anul calendaristic N, este necesar să se evalueze valoarea cifrei de afaceri pentru anii de referință, adică anul calendaristic anterior (N-1 ) și, dacă este cazul, penultimul an (N-2), în raport cu noile praguri stabilite pentru N.
Această regulă se aplică și în ceea ce privește veniturile încasate în 2017 datorită creșterii pragurilor de aplicare pentru regimul micro-BIC prin articolul 22 din Legea nr. 2017-1837 din 30 decembrie 2017 privind finanțele pentru 2018.
În consecință, cu excepția unei opțiuni pentru un regim fiscal real, regimul micro-BIC se aplică veniturilor din anul 2017 (declarat pentru impozitul pe venit în 2018) dacă cifra de afaceri realizată în 2016 sau, în lipsa celei efectuate în 2015, nu a depășit 170.000 € sau 70.000 € în funcție de activitate.
Exemplu: Un operator care se încadrează sub pragul de 70.000 EUR a realizat o cifră de afaceri de 40.000 EUR în 2015 și 45.000 EUR în 2016. Regimul micro-BIC se aplică automat în ceea ce privește veniturile din 2017, chiar și atunci când pragurile în vigoare pentru 2015 și 2016 au fost mai mici peste 70.000 €.
vs. Cazuri speciale legate de crearea de companii
2. Reveniți la regimul micro-BIC
În urma unei depășiri în cursul a doi ani consecutivi a pragului prevăzut la articolul 50-0 din CGI care i se aplică, operatorul trebuie să treacă la un regim fiscal real.