Cabinet Melot et Buchet Avocats - Abuzul de drept fiscal - beneficiul regimului corporativ

Decretul Consiliului de Stat (CE) din 23 iunie 2014 nr. 360708, 9 și 10 s.-s-r.

avocats

În acest caz, o companie a achiziționat participații de la alte companii care au încetat orice activitate și ale căror active constau doar din obligațiuni luxemburgheze. Această operațiune a fost plasată sub regimul societăților-mamă și al filialelor menționate la articolul 145 din Codul fiscal general (CGI). Tranzacțiile în litigiu au, datorită deducerii imediate a provizioanelor corespunzătoare deprecierii valorilor mobiliare și scutirii de impozite de la care, cu excepția unei cote cotate, au beneficiat dividendele primite de la companiile fiice în aplicarea regimului societății-mamă, permițând cesionarului să genereze pierderi fiscale semnificative parțial imputabile celorlalte profituri ale sale și, în rest, reportate.

În acest context, Consiliul de stat a trebuit să se pronunțe asupra existenței unui abuz de drepturi.

Procedura privind abuzul de drepturi prevăzută la articolul L. 64 din Cartea procedurilor fiscale (LPF) permite administrației să excludă, ca nefiind executorie împotriva acesteia, actele care constituie un abuz de drepturi, pentru a restabili adevăratul lor caracter.

Această procedură acoperă nu numai actele de natură fictivă („abuzul de drepturi prin simulare”), ci și acțiunile care, urmărind beneficiul unei aplicări literale a textelor împotriva obiectivelor urmărite de autorii lor, ar putea fi urmărite doar pentru un scop exclusiv fiscal scopul, și anume acela de a evita sau de a reduce taxele pe care contribuabilul le-ar fi suportat în mod normal, dacă aceste acte nu ar fi fost adoptate sau efectuate, având în vedere situația sau activitățile sale reale („abuz de drepturi prin fraudarea legii”).