Când și cum se poate calcula o taxă de timp Partea 1 - DI-VIS Steuerberatungsgesellschaft oHG
Partea 1
Gerald Schwamberger, consilier fiscal, auditor, Göttingen
Când și cum se poate percepe o taxă de timp - Partea 1
Descărcați PDF (104 kB)
Consilierii fiscali sunt responsabili pentru activitățile lor de consultanță fiscală i. S. din § 33 StBerG conform § 64 StBerG obligați să-și deconteze onorariile conform StBVV. În conformitate cu aceasta, majoritatea activităților sunt taxate în funcție de o taxă valorică. Doar o mică parte din reglementări rezultă într-un calcul în funcție de taxa de timp, a cărei valoare este stabilită în § 13 StBVV. KP explică când și cum poate fi percepută o taxă de timp.
Cum se calculează taxa de timp
La fel ca majoritatea celorlalte taxe, taxa de timp este o taxă cadru. Facturarea are loc în conformitate cu § 13 StBVV pentru fiecare jumătate de oră sau o parte din aceasta. Aceasta înseamnă că timpul necesar activității respective - în măsura în care este o cerință coerentă de timp (de ex. Întâlnire) - trebuie împărțit cu 30 de minute ca timpul total necesar. Dacă rămâne o sumă de minut rămasă, trebuie plătită o jumătate de oră completă pentru aceasta. În cazul unui număr mare de cheltuieli de timp mai mici, acestea trebuie calculate la o jumătate de oră pentru fiecare problemă, cu condiția ca acestea să nu depășească jumătate de oră (de exemplu, apeluri telefonice, verificarea evaluărilor fiscale). Cu toate acestea, timpii utilizați trebuie să fie înregistrați și calculați în legătură cu ordinea respectivă a clientului, în funcție de problemă (§ 12 paragrafele 1 și 2 StBVV).
exemplul 1
Consilierului fiscal îi revine sarcina de a examina evaluările fiscale pentru impozitul pe venit și impozitul pe vânzări și evaluarea impozitului comercial pentru 2014. El are nevoie de 10 minute fiecare pentru notificările de evaluare a impozitului pe venit și a impozitului pe comerț. Au existat modificări în evaluarea TVA în comparație cu declarația fiscală depusă, în special în legătură cu secțiunea 13b UStG. Timpul de examinare pentru evaluarea TVA este de 1 oră 40 de minute.
Soluție: se calculează o rată pe jumătate de oră pentru avizul de evaluare a impozitului pe venit și impozitul pe comerț și patru tarife pe jumătate de oră pentru evaluarea impozitului pe vânzări.
Valoarea taxei de timp în conformitate cu StBVV
De la ordonanța privind emiterea și modificarea reglementărilor fiscale din 11 decembrie 2012 (BGBl I 12, 2637 - BStBl I 13, 2), taxa pentru o jumătate de oră sau o parte a acesteia a fost de 30 până la 70 EUR. Ca și în cazul taxei de valoare, baza tarifului de timp este caracterul adecvat al ratei orare care trebuie aplicată în conformitate cu § 11 StBVV. În conformitate cu aceasta, taxa trebuie stabilită în fiecare caz individual, ținând seama de toate circumstanțele, în special de dificultatea activității profesionale, de importanța problemei, precum și de veniturile și situația financiară a clientului la discreția noastră rezonabilă. Domeniul de activitate al activității rezultă din timpul petrecut. Atunci când exercităm discreție, trebuie luată în considerare o jurisprudență extinsă în ceea ce privește caracterul adecvat al taxei. Consilierul fiscal trebuie să exercite o discreție rezonabilă ca termen al dreptului contractelor civile, luând în considerare interesele clientului și ceea ce este obișnuit în cazuri comparabile (BGH 13.5.74, VIII ZR 38/73, BGHZ 62, 314, 315 f.).
Exemplul 2
La pregătirea situațiilor financiare anuale, consultantul fiscal calculează o rată orară de 100 EUR în conformitate cu secțiunea 35 (3) StBVV pentru transferul de date și munca de coordonare pentru contabilitatea pregătită chiar de client.
Soluție: Aceasta este taxa medie, care a fost confirmată în mare parte de jurisprudența diferitelor OLG-uri pentru cazurile de importanță medie, domeniul mediu de activitate și dificultate medie (BGH 4.7.02, IX ZR 153/01, acces nr. 020993).
StBVV este conceput practic pentru activitățile profesionistului. Cu toate acestea, nu reglementează faptul că numai aceste activități pot fi desfășurate pentru client. Cu toate acestea, trebuie luat în considerare faptul că activitățile simple care sunt desfășurate de angajați sau chiar de stagiari pot fi taxate cu o taxă mai mică decât taxa medie sau chiar cu taxa minimă. Dar depinde de tipul de activitate.
Exemplul 3
Pentru construcția unei clădiri, costurile de producție trebuie să fie compilate și înregistrate folosind documentele prezentate de client. Un stagiar din cel de-al treilea an de formare creează un tabel Excel din facturi în două foldere și adună suma totală. Timpul necesar este calculat la o rată orară de 60 EUR.
Soluție: Sarcinile simple de asamblare sunt calculate cu taxa minimă. Activitatea ar fi trebuit, de asemenea, calculată cu această rată orară dacă un specialist o făcuse și dacă lista nu conținea dificultăți speciale în atribuire sau evaluare.
Scopul larg al taxei de timp poate fi de asemenea epuizat în funcție de dificultatea activității. În plus, trebuie luat în considerare faptul că timpul de călătorie și de așteptare suportat de comandă trebuie să fie incluse în calcul. Cheltuieli de călătorie, cheltuieli de cazare etc. A. vor fi taxate suplimentar, deoarece acest lucru mărește doar costul, dar nu timpul utilizat.
Exemplul 4
Ca parte a unui audit fiscal efectuat de FA, ancheta fiscală este pornită. Consilierul fiscal trebuie să se deplaseze la FA pentru discuții și explicații ale problemelor. El își calculează cheltuielile de timp atât pentru auditul fiscal, cât și pentru timpul de călătorie la 140 EUR pe oră. Cheltuielile de timp includ, de asemenea, câteva ore pentru angajații specialiști activi.
Vă rugăm să rețineți: dacă efortul este în mod corespunzător ridicat, taxa maximă în conformitate cu § 13 StBVV poate fi calculată și pentru angajați. Același lucru este valabil și pentru timpul călătoriei.
Taxe de timp reglementate în StBVV
Taxa de timp este prevăzută în diferite dispoziții individuale ale StBVV. În aceste cazuri, trebuie aplicat cadrul tarifar al articolului 13 StBVV (OLG Düsseldorf 13.10.94, 13 U 211/98, GI 96, 94). Următoarele dispoziții necesită taxa de timp:
Vă rugăm să rețineți: Taxele de timp reglementate individual se referă în mare măsură la activități care nu au loc continuu și trebuie privite ca circumstanțe speciale. Prin urmare, acestea nu sunt incluse în acordurile forfetare i. S. din § 14 StBVV să fie inclus.
Consultant fiscal CPA
Gerald Schwamberger