Capitolul 2 EST Câștiguri și pierderi de capital profesionale

Capitolul 2: IMPOZITUL CORPORATIV: DUPĂ PROFESIONALITATE ȘI VALORI MAI MICI

câștiguri

Eu- calculul câștigurilor de capital la cedările de imobilizări corporale

PROPRIETATE DEPRECIABILĂ

Rezultatul vânzării = Preț de vânzare (775) - valoarea contabilă netă ajustată

Valoarea contabilă netă ajustată =

- RRR și reduceri

+ TVA nedeductibil

+ costurile legate direct de proprietate.

+ tarifele

(taxa de transfer, taxe sau comisioane și costuri juridice la opțiune + și la costurile de împrumut ale opțiunii până la data achiziției)

- amortizare fiscală cumulată până la data vânzării

Sau până în ultima zi a lunii anterioare vânzării pentru bunuri depreciate în scădere (nu luați în considerare luna vânzării)

Cumul = depreciere economică + derogări

Pentru tipărirea 2059A, amortizarea fiscală este separată

- TVA deductibil suplimentar posibil

Cazul unui vehicul de pasageri transferat unui comerciant

+ posibilă rambursare a TVA

Cazul unui transfer de construcție finalizat pentru mai mult de 5 ani.

MARFURI NEDEPRECIABILE (terenuri, titluri etc.)

Rezultatul vânzării = Prețul de vânzare (net de comisioane aferente vânzării) - preț de cumpărare

Pentru ieșirea titlurilor vom folosi:

impozit pe transfer, taxe sau comisioane și costuri juridice la opțiune irevocabilă.

Opțiunea se aplică tuturor activelor corporale și necorporale

Opțiune separată pentru titluri pe termen lung (inclusiv titluri de capital și investiții)

II- Identificați și calificați câștigurile de capital la cedările de active corporale și necorporale.

1- companie supusă BIC

Elemente depreciabile

Articole care nu sunt amortizabile

Brevet + taxa de acordare a brevetului

(dacă brevetul a fost creat sau dobândit gratuit: PVLT)

2- companii supuse SI

Elemente amortizabile sau neapreciabile

Brevet + taxa de acordare a brevetului