Câștig de capital la vânzarea valorilor mobiliare ale companiei, ce tip de impozit
câștigurile de capital realizate la vânzarea valorilor mobiliare ale societății sunt impozitate pe impozitul pe venit și pe contribuțiile de asigurări sociale. Regulile fiscale aplicabile depind de data la care au fost achiziționate sau subscrise valorile mobiliare vândute (înainte sau după 1 ianuarie 2018).
Acest fișier vă explică cum sunt impozitate câștigurile de capital din vânzarea valorilor mobiliare realizate de un partener persoană fizică.
Impozitarea transferurilor de valori mobiliare ale societății
Condițiile de impozitare a impozitului pe profit pe câștigurile de capital realizate la transferul valorilor mobiliare de către un partener individual depind de data la care valorile mobiliare transferate au fost subscrise sau achiziționate.
Pe de altă parte, contribuțiile de asigurări sociale se aplică în același mod la o rată de 17,20% asupra valorii câștigului de capital, indiferent de data la care au fost achiziționate sau subscrise valorile mobiliare.
Titlurile vândute sunt subscrise sau achiziționate începând cu 1 ianuarie 2018
Pentru valorile mobiliare subscrise sau achiziționate de la 1 ianuarie 2018, câștigurile de capital din cedare suportă o deducere forfetară unică de 12,80%. Este posibilă o opțiune pentru impozitarea câștigurilor de capital la scara progresivă a impozitului pe venit.
În cazul unei opțiuni pentru impozitarea câștigului de capital la scara progresivă a impozitului pe venit, cedentul nu poate beneficia de indemnizații pentru perioada de detenție.
Pentru transferurile de valori mobiliare subscrise sau achiziționate de la 1 ianuarie 2018, o fracțiune din CSG plătită este deductibilă din venitul global pentru anul plății sale numai atunci când cedentul optează pentru impozitul câștigului de capital pe scară.
Dacă este cazul, cedentul poate beneficia de indemnizația fixă pentru pensionare (a se vedea mai jos), indiferent de metodele de impozitare alese.
Titlurile vândute au fost subscrise sau achiziționate înainte de 1 ianuarie 2018
Pentru valorile mobiliare subscrise sau achiziționate înainte de 1 ianuarie 2018, câștigurile de capital din cedare suportă o deducere forfetară unică de 12,80%. Este posibilă o opțiune pentru impozitarea câștigurilor de capital la scara progresivă a impozitului pe venit.
Dacă optează pentru scara progresivă a impozitului pe venit, cedentul poate beneficia de alocații pentru perioada de deținere pentru a determina valoarea impozitului pe venit. Indemnizația pentru durata detenției nu se aplică calculului contribuțiilor de asigurări sociale.
Dacă este cazul, cedentul poate beneficia de indemnizația fixă pentru pensionare (a se vedea mai jos), indiferent de metodele de impozitare alese.
Pentru transferurile de valori mobiliare subscrise sau achiziționate înainte de 1 ianuarie 2018, o fracțiune din CSG plătită este deductibilă din venitul global pentru anul plății sale.
Cu mecanismul alocației pentru perioada de detenție, disponibil celor care optează pentru impozitul câștigurilor de capital la scara progresivă a impozitului pe venit, impozitul forfetar nu este avantajos:
- Pentru cei care beneficiază de alocația de 65% (regim de drept comun pentru valorile mobiliare deținute timp de cel puțin 8 ani/alocație sporită pentru valorile mobiliare deținute între 4 ani și 8 ani) sau 85% (alocația crescută pentru valorile mobiliare deținute timp de cel puțin 8 ani), indiferent de rata lor de impozitare marginală;
- Pentru cei care beneficiază de alocația de 50% (regim de drept comun pentru valorile mobiliare deținute între 4 ani și 8 ani/alocație crescută pentru valorile mobiliare deținute între 1 an și 4 ani) și care au o rată de impozitare marginală mai mică sau egală cu 14%.
Alocația pe durata deținerii valorilor mobiliare
Cotele menționate mai jos se aplică numai cuantumul net al câștigului de capital realizat la vânzarea valorilor mobiliare achiziționate sau subscrise înainte de 1 ianuarie 2018.
Alocația generală pentru câștigurile de capital la vânzarea valorilor mobiliare
Câștigul de capital realizat de un contribuabil la vânzarea valorilor mobiliare ale societății poate beneficiază de o indemnizație generală înainte de impozitul pe impozitul pe venit. Această indemnizație este egală cu:
- 50% atunci când valorile mobiliare au fost păstrate între 2 și 8 ani,
- și 65% când valorile mobiliare au fost păstrate de cel puțin 8 ani.
Alocația sporită pentru câștigurile de capital la vânzarea valorilor mobiliare
În anumite cazuri, câștigul de capital realizat poate beneficiază de o indemnizație crescută în locul indemnizației generale. Pentru aceasta, compania ale cărei valori mobiliare sunt vândute trebuie:
- să fie un IMM în sensul legislației Uniunii Europene,
- fi creat în urmă cu mai puțin de 10 ani,
- să fie nou (să nu fie rezultatul unei restructurări sau al unei preluări a unei activități preexistente, de exemplu),
- să fie supus impozitului pe venit,
- are sediul social într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat care a încheiat un acord de asistență administrativă cu Franța pentru a combate frauda și evaziunea fiscală.
În plus, societatea nu trebuie să aibă ca obiect gestionarea propriilor active mobile sau imobiliare și nici o garanție de capital nu trebuie acordată partenerilor.
Un IMM în sensul comunității este o companie care, la sfârșitul anului financiar:
- realizează o cifră de afaceri mai mică de 50 de milioane de euro sau are un bilanț total mai mic de 43 de milioane de euro,
- și angajarea a mai puțin de 250 de angajați.