Câștiguri de capital profesionale, care scutiri să aleagă
Elsa COPER, Fiscal - Departamentul tehnic fiscal, FIDUCIAL
rezumat
Câștigurile de capital profesionale sunt un element important în viața unei companii.
Acestea pot fi realizate în cazul vânzării sau donării unei afaceri sau a acțiunilor în parteneriate care se încadrează în impozitul pe venit, la retragerea proprietății profesionale din activele private ale operatorului individual etc.
O scutire sau reducere se poate aplica proprietarului unic, parteneriatului sau membrului respectivului parteneriat.
Scutire în funcție de suma veniturilor generate de companie
Se aplică în cazul vânzării sau transferului gratuit (donație, succesiune) a unei societăți individuale sau a acțiunilor în parteneriate. Scutirea se aplică, de asemenea, câștigurilor de capital din cedările efectuate de parteneriate.
Sunt necesare mai multe condiții:
- o perioadă minimă de activitate de 5 ani;
- o sumă de venit mai mică de:
- 350.000 € fără taxe (activități de vânzare),
- 126.000 € fără TVA (servicii)
Scutirea este totală atunci când suma veniturilor este mai mică de 250.000 € fără TVA (pentru activități de vânzare) sau mai mică de 90.000 € fără TVA (pentru activități de furnizare de servicii).
Scutirea este parțială și degresivă atunci când veniturile depășesc aceste praguri fără a depăși respectiv 350.000 EUR sau 126.000 EUR.
În caz de activitate mixtă, Adică, intrând atât sub pragul de vânzare, cât și sub pragul de furnizare a serviciilor, se aplică un anumit dispozitiv.
Avantajul acestei reguli este de a permite scutirea, totală sau parțială, a câștigurilor de capital profesionale, pe termen scurt și lung, indiferent de proprietatea vândută, în curs de desfășurare sau la sfârșitul activității.
De exemplu, sub rezerva îndeplinirii tuturor condițiilor, o companie care vinde o clădire profesională în timpul activității sale va fi scutită de câștigurile de capital profesionale.
Câștigurile de capital pe termen scurt scutite de impozite sunt supuse contribuțiilor de asigurări socialeindependenți.
Scutire în funcție de valoarea elementelor transmise
Se aplică în cazul vânzării sau transmiterii gratuite (donație, moștenire):
- a unei întreprinderi individuale,
- a unei ramuri de activitate de către o companie,
- toate acțiunile în parteneriate.
Sunt necesare mai multe condiții:
- o perioadă minimă de activitate de 5 ani,
- o valoare de transmisie mai mică de 500.000 EUR.
Scutirea este totală atunci când valoarea nu depășește 300.000 EUR.
Este parțial și degresiv atunci când valoarea este între 300.000 EUR și 500.000 EUR. Transferurile companiilor aflate sub administrare de leasing sunt, de asemenea, susceptibile de a fi scutite.
Avertizare ! În cazul unui transfer cu titlu oneros, cedentul nu trebuie să controleze compania care cumpără afacerea. Cu alte cuvinte, administrația fiscală interzice scutirea în cazul unei vânzări făcute „către sine”.
Cu toate acestea, scutirea se poate aplica în cazul unei vânzări în cadrul grupului familial. De exemplu, un tată își poate vinde toate acțiunile în EURL fiului său și poate beneficia de o scutire totală de câștiguri de capital.
Avantajul acestui regim este acordarea scutirii, totale sau parțiale, a câștigurilor de capital profesionale, atât pe termen scurt, cât și pe termen lung.
În plus, spre deosebire de aranjamentul anterior, întreaga afacere trebuie transferată. Nici vânzarea izolată a activelor companiei, nici vânzarea parțială a acțiunilor în societăți nu sunt eligibile pentru scutire.