Computer, notebook, tablet PC - când poate fi anulat ca GWG Finance Haufe

Știri 26.02.2020 Computer, Notebook, Tablet PC

Calculatorul achiziționat (PC) este considerat doar un activ cu valoare redusă (GWG), din care 100% poate fi dedus din cheltuielile de funcționare, dacă anumite limite nu sunt depășite.

PC ca GWG până la 800 EUR sau amortizare pe 3 ani

Dacă antreprenorul achiziționează un computer, îl poate trata ca pe un activ cu valoare redusă numai dacă acesta poate fi folosit independent este. De obicei, acest lucru este valabil numai pentru un computer cu afișaj (de exemplu, MAC de la Apple), un notebook/netbook, un tablet PC sau un dispozitiv combinat. Amortizarea imediată la 100% în anul de achiziție este posibilă numai dacă Costuri de achiziție sau de fabricație fie

nu mai mult de 250 EUR net fără impozit pe vânzări (calculatoarele și alte active cu costuri de achiziție sau de producție mai mari de 250 EUR și nu mai mari de 1.000 EUR trebuie apoi plasate într-un articol colectiv) sau
nu mai mult de 800 EUR net fără impozit pe vânzări (cu această variantă nu se poate crea niciun articol colectiv - nici măcar pentru alte active).

Costurile nete de achiziție pentru un computer afișat sau un notebook sunt în mod regulat peste 250 EUR, astfel încât amortizarea imediată poate fi solicitată numai dacă este selectată varianta cu limita de 800 EUR. Cu această combinație, există întotdeauna opțiunea de amortizare a activelor cu valoare redusă pe durata de viață utilă normală de 3 ani. Antreprenorul poate alege această opțiune pentru fiecare bun se utilizează individual (BMF, scrisoare din 30.9.2010, IV C 6 - S 2180/09/10001; 2010/0750885).

Exemplu de rezervare: cumpărarea unui notebook

Domnul Huber cumpără un notebook pentru 952 EUR (800 EUR + 152 EUR TVA). Notebook-ul poate fi utilizat independent, iar prețul net de achiziție nu depășește limita de 800 EUR. Domnul Huber poate anula 100% din notebook în anul de achiziție ca un activ cu valoare redusă. Rezervarea trebuie făcută în doi pași din cauza obligațiilor existente de păstrare a evidenței. Domnul Huber înregistrează mai întâi achiziția în contul de investiții (SKR 03/04 0480/0670) și apoi amortizarea în cont Amortizarea imediată a activelor cu valoare mică (SKR 03/04 4855/6260).

Modificarea valorii limită prin deduceri de investiții

Dacă antreprenorul a stabilit o deducere de investiție pentru achiziționarea unui computer, îl poate inversa în anul de investiții. El poate inversa creșterea profitului deducând deducerea investiției din costurile de achiziție sau de producție. Factorul decisiv pentru valoarea limită pentru activele cu valoare mică sunt costurile de achiziție minus valoarea deducerii investiției (secțiunea 7g (2) EStG)

Exemplu practic de deducere a investiției

Pentru achiziționarea unui notebook, domnul Huber a creat o deducere a investiției de 520 EUR (costurile estimate de achiziție 1.300 × 40% EUR). În anul următor, el a cumpărat caietul la un preț brut de 1.547 EUR. El calculează după cum urmează:

mai puțin impozit pe vânzări (impozit pe intrare)

consecinţă: Costurile de achiziție nu depășesc limita de 800 EUR, astfel încât notebook-ul poate fi anulat imediat ca un activ cu valoare redusă.

PC până la 1.000 EUR: articole colective

Un computer al cărui cost de achiziție este net fără impozitul pe vânzări mai mult de 1.000 EUR costurile sunt întotdeauna amortizate pe 3 ani. Dacă antreprenorul alege varianta, după care limită pentru active cu valoare redusă 250 EUR se ridică la toate activele utilizabile independent, al căror cost de achiziție este mai mare de 250 EUR, dar nu mai mult de 1.000 EUR se ridică la un element colectiv. El anulează acest articol colectiv peste 5 ani.

Crucial este dacă activul respectiv poate fi folosit independent este. Dacă părțile sistemului PC nu pot fi utilizate independent, acestea sunt întotdeauna amortizate pe o perioadă de 3 ani, indiferent de valoarea costurilor de achiziție. Un sistem informatic nu este de obicei un activ economic independent, ci o compilație a mai multor active economice independente. Consecința este că fiecare bun economic trebuie considerat separat.

În cazul în care antreprenorul a achiziționat un PC cu ecran, un notebook sau un tablet PC și costurile de achiziție fără impozitul pe vânzări sunt mai mari de 250 EUR, dar nu mai mari de 1.000 EUR, acestea pot fi alocate articolului colectiv. Acest lucru (începând cu anul de cumpărare) va fi lansat din nou pe an, cu 1/5 reducerea profiturilor. Odată ce antreprenorul a plasat caietul în articolul colectiv Modificările nu mai sunt luate în considerare, chiar dacă caietul părăsește prematur compania.

Sfat practic: Când nu este recomandat să adăugați un PC la articolul colectiv

În cazul computerelor, setarea în elementele compuse are de obicei un efect negativ, deoarece deprecierea este prelungită de la 3 la 5 ani. În plus, autoritățile fiscale resping faptul că amortizarea specială de 20% poate fi utilizată la angajarea în elementul colectiv (aviz juridic controversat). Dacă este posibil, varianta cu elementul colectiv nu ar trebui să fie selectată dacă se achiziționează un PC sau notebook cu afișaj ale cărui costuri nete de achiziție nu depășesc 1.000 EUR.

Conținut suplimentar pe această temă: