Contribuția valorilor mobiliare la o amânare și suspendarea unei companii; impozitare

Când un asociat contribuie cu valorile mobiliare ale unei societăți comerciale la o societate holding, de cele mai multe ori, realizează un câștig de capital, dat fiind că valorile mobiliare contribuite sunt evaluate la valoarea lor reală la data tranzacției.

În principiu, câștigurile de capital realizate prin transferuri oneroase de drepturi sociale deținute de o persoană fizică sunt supuse impozitului pe venit. Contribuția valorilor mobiliare este considerată aici ca o vânzare cu titlu oneros plătită prin livrarea valorilor mobiliare ale holdingului. Se efectuează un schimb de valori mobiliare.

in orice caz, Codul fiscal general prevede două mecanisme pentru a evita impozitarea imediată a câștigului de capital pe contribuția valorilor mobiliare:

A amânarea impozitului aplicabil automat atunci când societatea holding este controlată de contribuabil (Articolul 150-0 B ter din Codul fiscal general);
A suspendarea impozitării se aplică automat atunci când societatea holding nu este controlată de contribuabil (Articolul 150-0 B din Codul fiscal general).

Contribuția valorilor mobiliare la un holding controlat: amânare fiscală

Articolul 150-0 B ter din Codul fiscal general prevede că contribuțiile de valori mobiliare acordate în beneficiul unei companii controlate de contribuabil sau de grupul său familial au ca rezultat recunoașterea câștigului de capital pe contribuție și amânarea automată a impozitării acestui câștig de capital.

Amânarea fiscală este un dispozitiv care, prin urmare, se aplică automat atunci când sunt îndeplinite condițiile solicitate.

Condițiile care permit aplicarea amânării impozitului

Aplicarea amânării fiscale este supusă următoarelor condiții:

Contribuția valorilor mobiliare se face în Franța sau într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat sau teritoriu care a încheiat un tratat fiscal cu Franța care conține o clauză de asistență administrativă în vederea combaterii fraudei și evaziunii fiscale;
Contribuția valorilor mobiliare se face unei companii supuse impozitului pe profit sau impozit echivalent;
Compania care primește contribuția este controlată de contribuabil. Această condiție este evaluată la data contribuției, ținând seama de drepturile deținute de contribuabil la sfârșitul acesteia;
Dacă se plătește plata unei plăți în numerar, suma acesteia nu trebuie să depășească 10% din valoarea nominală a valorilor mobiliare primite în considerare pentru contribuție.

Detalii despre conceptul de control

Pentru aplicarea celei de-a treia condiții, se consideră că un contribuabil controlează o companie:

Atunci când majoritatea drepturilor de vot sau drepturile asupra profiturilor sociale ale companiei sunt deținute, direct sau indirect, de contribuabil sau prin soțul său sau ascendenții sau descendenții acestora sau frații și surorile acestora;
Atunci când el singur are majoritatea drepturilor de vot sau drepturi în beneficiile sociale ale acestei companii în temeiul unui acord încheiat cu alți parteneri sau acționari;
Sau când de fapt exercită puterea de decizie.

Se presupune că contribuabilul exercită acest control atunci când are, direct sau indirect, o fracțiune din drepturile de vot sau drepturile asupra profiturilor companiei egale sau mai mari de 33,33% și niciun alt partener sau acționar nu deține, direct sau indirect, o fracțiune mai mare decât a lui.

Se consideră că contribuabilul și una sau mai multe persoane care acționează concertat controlează în comun o companie atunci când determină de fapt deciziile luate la o adunare generală.

Detalii despre sold

În cele din urmă, dacă se furnizează un sold, aplicarea amânării impozitului se limitează la tranzacțiile pentru care suma soldului primit de contribuabil nu depășește 10% din valoarea nominală a valorilor mobiliare primite în schimbul contribuției.

În acest caz, câștigul de capital este impozitat pentru anul contribuției până la valoarea soldului.

Amânarea impozitării în cazul vânzării valorilor mobiliare contribuite la societatea holding

Valorile mobiliare contribuite sunt vândute de către holdingul la mai puțin de trei ani de la contribuția lor

Amânarea impozitării este pusă sub semnul întrebării în cazul transferului pentru plata valorilor mobiliare contribuite, în termen de trei ani de la contribuția valorilor mobiliare.

Cu toate acestea, amânarea poate fi încă menținută în cazul în care partenerul se angajează să investească veniturile din vânzarea lor, în termen de doi ani de la data vânzării și până la cel puțin 50%. activități industriale, meșteșugărești, liberale, agricole sau financiare, cu excepția gestionării activelor mobile sau imobiliare.