Cota TVA ARTCENA
Care sunt cotele aplicabile TVA pentru bilete, contracte de performanță, granturi și ateliere de practică teatrală ?
Această fișă este rezultatul ședinței juridice „Impozitarea în artele spectacolului” organizată de departamentul juridic al CNT pe 8 iunie 2011.
O mare parte a ședinței a fost dedicată impozitării asociațiilor datorită predominanței acestei forme de structură în domeniul spectacolelor live și a complexității acestei întrebări.
Cu toate acestea, trebuie amintit aici că, atunci când vine vorba de impozitare, fiecare caz este specific. Această fișă face posibilă luarea în considerare în general a conceptelor de impozitare în artele spectacolului, dar fiecare situație fiind unică, este întotdeauna necesar un studiu personalizat al fiecărui caz.
TVA generală
Mecanismul de deducere este cel care face posibilă recuperarea TVA care este facturată de furnizorii și furnizorii de servicii (ex: seturi, costume, păpuși, catering) prin retragerea acestuia din TVA colectată de companie la emiterea facturilor (vânzare a spectacol, casă de bilete).
Pentru a putea beneficia de mecanismul de deducere, este necesar un formalism foarte precis, cu condiții de formă obligatorii.
Franciza de bază este un dispozitiv care permite scutirea de la declararea și plata TVA. Dacă o companie este impozitată, dar cifra sa de afaceri este mai mică de 33.200 euro (prag 2018), atunci va fi automat scutită de obligația de a percepe TVA pe facturile pe care le emite.
Prin urmare, nu va putea deduce TVA din facturile pe care le plătește furnizorilor săi. Această scutire se referă doar la TVA. Astfel, o structură scutită de TVA va trebui să plătească în continuare alte taxe comerciale.
Există praguri diferite și deductibile diferite în bază, prin urmare este necesar să se facă întotdeauna referire la articolul 293 B din Codul fiscal general pentru a verifica situația în care se află structura.
Aceasta înseamnă că facturile trebuie să fie emise cu o sumă fără impozite, cu o declarație care specifică faptul că organizația nu este supusă TVA-ului.
Există un regim real de declarație TVA simplificat atunci când cifra de afaceri este mai mică de 238.000 de euro (prag valabil până în 2019). Declarația este apoi anuală (se face la 15 aprilie), iar ratele trimestriale sunt plătite în funcție de TVA plătit cu anul anterior. Prin urmare, TVA-ul este recuperat o dată pe an, dar plățile se fac trimestrial prin intermediul avansurilor.
Dacă o structură se află în regimul „real normal”, se face o declarație în fiecare lună pentru a determina suma care trebuie plătită la fiecare perioadă fără a aștepta finalizarea anului pentru a se regulariza.
Cota TVA și biletarea
Codul fiscal general prevede tarife specifice spectacolelor de teatru (articolul 279).
Astfel, la biroul de bilete se asigură o rată super redusă de 2,10% pentru primele 140 de spectacole teatrale de opere dramatice nou create sau de lucrări clasice care sunt reluate.
Dincolo de aceste 140 de spectacole, cota TVA este cota obișnuită redusă pentru spectacolele de teatru, adică 5,5% de la 1 ianuarie 2013.
Organizatorul casei de bilete poate cere producătorului să justifice faptul că spectacolul a fost jucat de mai puțin de 140 de ori.
Personajul de noutate este destul de extins, dar o simplă schimbare în timpul spectacolelor pentru același spectacol nu readuce contorul la zero.
Reînvierea fără o schimbare semnificativă de punere în scenă nu este o lucrare nou creată sau o nouă punere în scenă. În schimb, articolul 89 ter din apendicele 3 din Codul fiscal general specifică faptul că reluarea unei opere clasice este considerată a face obiectul unei noi montări atunci când este interpretată într-o nouă prezentare în comparație cu producțiile anterioare, în ceea ce privește interpretarea sau scenografie.
Cota TVA și contractele de performanță
În timpul transferului dreptului de a desfășura un spectacol, indiferent de calitatea cesionarului (autoritate locală, locație privată, asociație etc.), cota TVA este de 5,5%.