Cum să scutiți câștigurile de capital profesionale Expert-Comptable online
Regimul de câștiguri de capital profesional face posibilă impozitarea creșterii valorii activelor utilizate de companie. Evenimentele care generează câștiguri de capital sunt foarte numeroase (transfer, donație, moștenire, contribuție, retragere din active private etc.), ceea ce cântărește o sabie de Damocles asupra antreprenorului. Cu toate acestea, legiuitorul a prevăzut un număr mare de scutiri, care ar trebui cunoscute înainte de a scoate un activ din bilanțul companiei sale.
Cum se scutesc câștigurile de capital profesionale: regimurile aplicabile
Regimurile de scutire sunt votate de legiuitor și codificate în codul fiscal general.
Există 4 dispozitive principale, care vor face obiectul dezvoltărilor viitoare.
Articolul 151f
Acesta este sistemul de scutire „perfect”, deoarece se referă și la câștigurile de capital pe clădiri și contribuțiile la asigurările sociale.
Se aplică câștigurilor de capital realizate în cadrul unei activități industriale, comerciale, agricole, liberale sau meșteșugărești desfășurate în calitate profesională mai mult de 5 ani și generând un venit total care nu depășește anumite praguri.
Astfel, scutirea va fi totală dacă suma veniturilor generate nu depășește 90.000 de euro pentru furnizarea de servicii și 250.000 de euro pentru vânzări.
Va fi parțial și degresiv dacă aceste venituri sunt cuprinse între 250.000 și 350.000 de euro (pentru vânzări) și între 90.000 și 126.000 de euro (pentru furnizarea de servicii)
Luăm venitul mediu din ultimii doi ani.
Sistemul se aplică indiferent de natura transmiterii efectuate (transfer cu titlu oneros sau gratuit, retragere din active private după încetarea activității etc.)
Articolul 238 quindecies
Acesta din urmă se aplică transferurilor cu plată sau cu titlu gratuit de întreprinderi individuale sau ramuri de activitate complete, ca parte a unei activități profesionale exercitate mai mult de 5 ani. Astfel, trebuie transmise toate elementele care permit afacerii să continue, cu excepția clădirilor dacă acestea sunt puse la dispoziția cumpărătorului.
Scutirea va fi totală (excluzând contribuțiile de asigurări sociale) dacă valoarea elementelor transmise nu depășește 300.000 de euro. Va fi parțial și degresiv dacă această valoare este cuprinsă între 300.000 și 500.000 de euro.
Scutirea nu se aplică în cazul în care cedentul deține controlul funcțional sau capital al cesionarului.
În plus, câștigurile de capital referitoare la clădiri nu pot fi exceptate în temeiul articolului 238 quindecies din CGI.
În cele din urmă, acest dispozitiv este singurul care se aplică transmisiilor făcute de companii supuse IS.
Articolul 151f A
Acesta din urmă se aplică câștigurilor de capital înregistrate la pensionarea operatorului sau partenerului unei companii supuse IR.
Permite o scutire de câștiguri de capital înregistrate în timpul cedării activelor (cu excepția clădirilor), dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: