CVAE - Baza d; impozitare - Reguli pentru determinarea cifrei d; afaceri și valoare adăugată
Următoarele sunt afectate de regimul companiilor care efectuează operațiuni de asigurare:
- companiile de asigurări și reasigurări reglementate de Codul asigurărilor;
- societățile mutuale și uniunile guvernate de cartea a II-a a codului de asigurare reciprocă (codul asigurărilor reciproce, art. L. 211-1 și următoarele);
- instituții de prevedere guvernate de titlul 3 din cartea 9 din Codul securității sociale (CSS, art. L. 931-1 și următoarele).
Elementele care constituie cifra de afaceri și valoarea adăugată a companiilor care efectuează operațiuni de asigurare sunt obținute din reguli:
- planul de conturi al asigurărilor pentru companiile acoperite de codul asigurării;
- planul de conturi mutuale pentru societățile mutuale și uniunile guvernate de cartea a II-a din codul de asigurare reciprocă (codul asigurărilor reciproce, art. L. 211-1 și următoarele);
- planul de conturi al instituțiilor de prevedere pentru aceste companii atunci când acestea sunt guvernate de titlul 3 din cartea 9 din CSS (CSS, art. L. 931-1 și următoarele).
Planurile de conturi menționate mai sus vor fi, având în vedere asemănarea nomenclaturii lor, denumite în comun ca „Plan” în următoarele evoluții.
A. Planificați elementele contabile incluse în cifra de afaceri
Cifra de afaceri a companiilor acoperite de regim pentru companiile care desfășoară operațiuni de asigurare include, cu excepția excepțiilor prevăzute în mod expres de lege, următoarele elemente contabile din plan:
- bonusuri sau contribuții (conturile 700-709);
- alte produse tehnice (conturile 740-749);
- comisioane primite de la reasigurători (contul 649);
- produse non-tehnice (conturile 750-759), cu excepția utilizării sau stornării provizioanelor înregistrate în contul 752 și stornării provizioanelor pentru risc de pasiv înregistrate în contul 753 pentru partea sa nedeductibilă din valoarea adăugată;
- venituri din investiții (conturile 760-769), cu excepția anumitor venituri (cf. § 30-70).
B. Produse de investiții excluse din cifra de afaceri
1. Revocarea provizioanelor pentru amortizare
Înlăturarea provizioanelor pentru depreciere exclusă din vânzări se înțelege a fi cele înregistrate în contul 769.
2. Câștiguri de capital din vânzarea investițiilor în companii afiliate sau legate și câștiguri de capital din vânzarea proprietăților de exploatare
Câștigurile de capital din cedarea investițiilor (înregistrate în principiu în contul 764 „Profiturile din realizarea sau reevaluarea investițiilor” sau într-una din subdiviziunile sale) trebuie, în principiu și indiferent de natura lor, să fie luate în considerare în cifra de afaceri.
Ca excepție, câștigurile de capital aferente investițiilor în companii afiliate sau participante nu sunt luate în considerare. Aceste investiții sunt cele care trebuie recunoscute pe partea de active a bilanțului într-o subdiviziune a conturilor 25 și 26.
În mod similar, câștigurile de capital la vânzarea clădirilor în funcțiune, adică clădirile care sunt destinate a fi utilizate în mod material de către companie pentru exercitarea profesiei sale. Astfel, nu constituie clădiri în funcțiune:
- clădiri, altele decât proprietăți de investiții, închiriate pentru a obține venituri.
3,95% din dividende legate de investiții în companii afiliate sau participante
Fracțiunea corespunzătoare 95% din dividendele aferente investițiilor în companii afiliate sau asociate care urmează să fie exclusă din cifra de afaceri include doar dividendele aferente titlurilor de valoare care apar pe partea activă a bilanțului într-o subdiviziune a conturilor 25 și 26 ale planului.
4. Ponderea profitului pe operațiuni comune
Ponderea veniturilor din operațiuni comune, care nu apar în conturile specifice ale planului, sunt excluse din cifra de afaceri atunci când dau naștere recunoașterii ca atare.
Astfel, excluderea cifrei de afaceri vizează, prin transpunere cu regulile prevăzute de PCG pentru contul 755 al acestui plan (BOI-CVAE-BASE-20 la III-A-1-b § 140), cotațiile -partea din rezultatele obținute de membrii asocierilor în participație.