Declarații TVA CA3 ale tranzacțiilor neimpozabile

William Hamon CMS Francis Lefebvre Avocați

Care sunt operațiunile în cauză ?

Coloana din dreapta care apare sub rubrica A a formularului nr. 3310-CA3 (denumită în continuare declarație TVA) este dedicată declarației „tranzacțiilor neimpozabile” efectuată de operator.

De „Tranzacții neimpozabile”, ar trebui înțeles în realitate: operațiunile efectuate de operator care nu dau naștere la colectarea TVA franceză de către acesta din urmă.

Pentru operatorul francez, este într-adevăr o chestiune de a declara pe acest formular livrări de bunuri și servicii pe care îl efectuează și pentru care nu trebuie să colecteze TVA franceză fie pentru că locul de impozitare pentru TVA a acestor tranzacții nu se află în Franța, fie pentru că se aplică în Franța, statul membru de impunere a operațiunii, un mecanism:

• Scutire de TVA (exporturi, livrări intracomunitare etc.);
• suspendarea plății TVA (vânzări fără TVA, regimuri vamale și depozite fiscale);
• scutirea de la plata TVA (transmiterea universalității);
• stornarea contribuabilului (taxarea inversă a taxei de către client).

În plus, operatorul trebuie să declare în acest cadru A achizițiile și importurile sale Fără TVA. Având în vedere diversitatea regimurile aplicabile TVA, declararea corectă a acestor „tranzacții fără taxe” de către operator se poate dovedi, în practică, o adevărată durere de cap !

„Tranzacții neimpozabile” și declarație TVA: cum funcționează ?

Pe ce linii trebuie declarate tranzacțiile efectuate? Să ajutăm operatorul francez să navigheze.

Declarația operatorului francez privind „tranzacțiile neimpozabile” care constituie cifra de afaceri a acestuia

# 1 Tranzacții scutite de TVA în Franța

• exporturi de mărfuri din Franța:
  • trebuie declarat pe linia 04 din declarația TVA intitulată „Exporturi în afara UE”, suma fără taxe pentru livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către operator sau în numele acestuia sau de către cumpărătorul care nu este stabilit în Franța sau în numele acestuia (articolul 262, I, 1 ° și 2 ° din Codul fiscal general (CGI));
  • în opinia noastră, companiile obligate să depună o declarație de TVA în Franța care realizează servicii legate direct de exportul de bunuri Operatorii francezi (transport, servicii auxiliare de transport, încărcare și descărcare a mijloacelor de transport și manipulare auxiliară a mărfurilor, paza, depozitare și ambalare a acestor mărfuri) trebuie să raporteze, de asemenea, suma fără taxe pentru aceste servicii către linia 04;

A nota

Pentru fluxul de mărfuri, teritoriile de peste mări sunt considerate „teritorii de export” în relațiile lor între ele (cu excepția comerțului dintre Martinica și Guadelupa) și în relațiile lor cu metropola.

• livrări intracomunitare de bunuri din Franța:
  • trebuie declarat pe linia 06 intitulată „Livrări intracomunitare către o persoană impozabilă - vânzări BtoB”, suma fără taxele livrărilor de bunuri expediate sau transportate pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene către o altă persoană impozabilă sau „o persoană juridică neimpozabilă (articolul 262 ter, I din CGI) și transferuri intracomunitare bunuri care sunt asimilate unor astfel de livrări (articolul 256, III din CGI);

Notă

Aceste tranzacții trebuie raportate pentru aceeași lună în conformitate cu un cod de regim 21 pe declarația de schimb de mărfuri pentru expediere subscris de operator. În caz contrar, din 1 ianuarie 2020, acesta din urmă este expus riscului de a pune în discuție scutirea de TVA aplicată acestei tranzacții.

• „Afaceri scutite”:
  • conform notei explicative a declarației de TVA, suma fără taxe a acestor operațiuni trebuie declarată de operator pe linia 05 intitulat „Alte tranzacții neimpozabile”.

# 2 Tranzacții supuse în Franța unui regim de TVA calculat pe marjă

Pentru a le permite să efectueze ajustarea anuală între declarațiile lor de TVA și declarația de venit, operatorii care efectuează operațiuni supuse regimului de marjă de profit trebuie să amâne partea neimpozabilă a acestor tranzacții (adică diferența dintre prețul de vânzare fără impozit și baza fără impozite supuse TVA-ului pe marjă) pe linia 05 intitulat „Alte tranzacții neimpozabile”.

---