Decontarea TVA pentru electricitate și gaz din iulie 2020 - ISPEX
De ISPEX pe 20 iulie 2020
Reducerea temporară a TVA la 16% în a doua jumătate a anului 2020 îi confruntă pe furnizorii de energie electrică și gaze cu atribuirea corectă a cotelor TVA și facturarea corectă a acestora. Este important ca clienții să cunoască reglementările pentru a putea verifica corectitudinea facturilor.
Finalizarea furnizării serviciului este crucială
Bundestag a decis să reducă taxa pe valoarea adăugată pentru o perioadă limitată de timp ca stimul economic. De la 1 iulie 2020 până la 31 decembrie 2020, se va aplica o rată de TVA de 16% în loc de 19%.
Suma care se aplică depinde de momentul finalizării livrării. Rata taxei pe valoarea adăugată care se aplică în ziua finalizării serviciului se aplică perioadei de servicii facturate. Momentul încheierii contractului, precum și modificarea cotelor TVA în perioada de facturare nu sunt relevante.
Facturare pentru livrarea RLM de energie electrică sau gaze
Cu achizițiile de energie electrică RLM, aceasta înseamnă că facturarea poate fi efectuată lunar la o anumită rată. De exemplu, cota TVA anterioară de 19% se aplică în continuare unei facturi emise în iulie pentru o livrare de energie electrică în iunie 2020. Cu toate acestea, factura pentru livrarea în iulie 2020 trebuie creată la o rată redusă de 16%.
O problemă apare la facturarea punctelor de livrare a gazelor RLM la „interfețele” diferitelor tarife. Există livrări parțiale lunare care urmează să fie facturate separat, care sunt calculate utilizând cota de TVA aplicabilă în momentul finalizării serviciilor. Cu toate acestea, ziua gazelor se încheie prin definiție în ziua următoare la 6:00 a.m. Datorită excesului lunii gazului iunie din luna iulie, se aplică deja cota mai mică de TVA. În consecință, suma precedentă a impozitului pe vânzări este datorată din nou pentru volumul de livrare pentru luna decembrie a gazelor. În cazul în care o facturare obișnuită face parte din contract, se utilizează cota TVA la data la care se încheie livrarea.
Credit de taxă pe valoarea adăugată la punctele de livrare SLP
În cazul livrărilor către un punct de livrare SLP, același lucru se aplică cotei de TVA din ultima zi de livrare. Doar perioadele de facturare - majoritatea anuale - convenite în contract sunt utilizate ca bază. Livrarea începe de ex. pe 15 decembrie 2019 și va fi facturat până pe 14 decembrie 2020. Apoi, cota redusă de TVA de 16% se aplică pentru întreaga perioadă citită. Acest lucru este diferit cu un început de livrare pe 15 iulie 2020 și o factură pe 14 iulie 2021. Aici rata TVA mai mare este stabilită pentru întreaga perioadă, deși o parte din energie a fost furnizată în perioada TVA-ului mai mic.
Ministerul Federal al Finanțelor a admis în mod expres că furnizorul poate factura separat. De exemplu, livrarea a început la 1 februarie 2020 și ar fi trebuit finalizată la 31 ianuarie 2021. Apoi, consumul între 01.01.2020 și 31.12.2020 ar putea fi facturat separat cu cota redusă de TVA. Clientul ar plăti trei perioade de facturare separate: cota integrală a TVA din februarie până în iunie inclusiv, apoi cota redusă a TVA din iulie până la sfârșitul anului și cota completă a TVA din nou în ianuarie 2021.
În cazul unei livrări de gaze naturale SLP, problema de delimitare descrisă mai sus între ziua gazului și ziua cu ora apare numai dacă sfârșitul perioadei de livrare cade în mod coincident în zilele de tranziție ale diferitelor cote de TVA.
În cazul ratelor lunare, foarte puțini furnizori vor ajusta sumele datorate la jumătate de an și, de obicei, vor efectua ajustarea ca parte a facturării anuale. Reducerile care sunt deja în vigoare pot continua să fie taxate la cota mai mare de TVA. Cota redusă se aplică pentru noile contracte încheiate în perioada impozitului pe vânzări redus. Este important ca tarifele să fie afișate corect în factura finală. Economiile preliminare printr-o ajustare temporară pentru clienții individuali din gospodărie sau pentru clienții comerciali mici ar fi oricum marginală.
Efortul implicat în schimbare este imens
Având în vedere măsurile luate în cel mai scurt timp, industria energetică trebuie să-și schimbe procesele de facturare în cel mai scurt timp posibil și va trebui să facă acest lucru din nou la sfârșitul anului.
Prin urmare, este de așteptat ca frecvența erorilor în facturile de energie să crească în 2020. ISPEX sprijină companiile prin verificarea sistematică a facturilor pentru depistarea inexactităților și pentru afirmarea creanțelor împotriva furnizorilor. Puteți găsi prezentarea generală a serviciilor în domeniul controlului și auditului energiei aici .