Definiția rezervei de participare specială
Scopul participării este de a realiza o redistribuire financiară în beneficiul angajaților pe baza profitului net al companiei.
Compania, dacă este supusă regimului de participare obligatorie, trebuie, prin urmare, să rezerve o masă în acest scop.
Această masă se numește rezerva de participare specială.
Formula pentru calcularea participării: Codul muncii
Valoarea rezervei speciale de participare la profit derivă dintr-o formulă de calcul din Codul muncii.
Participarea este un calcul care trebuie făcut sub forma unei evaluări: profitul net al companiei a atins un nivel suficient pentru a permite redistribuirea constituției unei rezerve de partajare a profitului și, ulterior, împărțită angajaților ?
Calculul rezervei speciale de partajare a profitului: formula
Parametrii formulei de calcul a participării, prevăzute de Codul muncii, sunt după cum urmează:
½ [B - 5% C] x S/VA.
În aceste setări:
- B: profitul "net" al companiei,
- C: capital propriu al companiei,
- S: suma totală a salariilor totale ale companiei,
- VA: valoarea adăugată a companiei
Baza salarială (S)
Baza salarială este alcătuită din valoarea remunerației brute plătite în cursul anului calendaristic. Baza de calcul este aceeași cu cea a contribuțiilor de asigurări sociale.
Prin urmare, remunerația care trebuie inclusă în bază este:
- salarii
- indemnizații de vacanță plătite
- deduceri pentru contribuțiile lucrătorilor
- despăgubiri supuse contribuțiilor sociale (inclusiv despăgubiri de pensionare)
- bonusuri
- gratuități
- beneficii în natură
- alte sume supuse contribuțiilor sociale
Prin urmare, următoarele sume ar trebui excluse din baza de contribuție:
- fracțiunea salariilor plătite ucenicilor care nu depășește salariul minim
- anumite contracte subvenționate scutite (CES și CEC)
- plata indemnizației
- pensii de la angajator
- cota angajatorului din tichetele de masă
- rambursarea cheltuielilor profesionale
- sumele plătite ca parte a partajării profitului sau a partajării profitului companiei
Determinarea valorii adăugate (VA)
Valoarea adăugată este egală cu suma următoarelor elemente contabile:
- Salarii și contribuții sociale (clasa 64, rândurile FY + FZ din tabelul 2052 din declarația fiscală)
- Impozite și taxe (clasa 63, linia FX a tabelului 2052 din declarația fiscală)
- Amortizări și provizioane, cheltuieli de exploatare (clasa 68, linia GA la HG din tabelul 2052 din declarația de impozitare)
- Cheltuieli financiare (clasa 66, linia GU din tabelul 2052 din declarația fiscală)
- Venit curent înainte de impozitare (rândul GW din tabelul 2052 din declarația de impozitare)
Vă rugăm să rețineți: valoarea adăugată nu este cea a soldului intermediar de gestiune calculat conform PCG.
Capital social (C)
Valoarea C corespunde totalului capitalului propriu al companiei, inclusiv prevederile fiscale nedeductibile (provizion pentru impozite, provizion pentru pensionare) prezente la începutul anului, mai puțin:
- diferențe de reevaluare între anul N - 1 și anul N
- a rezultatului anului
- subvenții pentru investiții
- dispoziții reglementate (cu excepția amortizării excepționale)
În cazul unei creșteri sau scăderi a capitalului în cursul exercițiului financiar, capitalul este determinat proporțional pentru aceste variații.
Cu alte cuvinte, capitalul propriu al participării este, în definiția lor franceză, alcătuit din suma claselor 10 și 11 din contul bilanțului, precum și o parte din clasa 14 (provizion pentru creșteri de preț) și provizioane fiscale nedeductibil (clasele 15, 29, 39, ...), pentru partea deja existentă în prima zi a exercițiului financiar și încă în bilanț la sfârșitul exercițiului financiar.
Profit distribuibil (B)
Profitul distribuibil este egal cu profitul fiscal înainte de impozitul pe profit din care vom deduce:
- câștiguri de capital nete pe termen lung
- impozit pe profit la rata standard (33,33% sau 19% în funcție de tipul de profit), dar nu contribuții suplimentare
Și vom adăuga: