Definiția transparenței fiscale și regimul aplicabil - Ooreka
- Domeniul de aplicare al transparenței fiscale
- Transparența fiscală: regim
Transparența fiscală se referă la faptul că o companie nu este responsabilă personal pentru impozitul pe profit. Astfel, în companiile transparente din punct de vedere fiscal, impozitarea profiturilor se efectuează la nivelul partenerilor conform actului constitutiv al societății sau, în caz contrar, cota lor de capital social.
Transparența fiscală poate fi dobândită de drept sau poate fi efectuată la opțiune. Această transparență generează un regim fiscal specific.
Domeniul de aplicare al transparenței fiscale
Companii complet transparente
Anumite persoane juridice sunt scutite de impozitul pe profit, de drept, fără a fi necesar ca aceștia să solicite această scutire.
Articolele 8 și următoarele din Codul fiscal general, precum și articolul 218 bis prevădimpozitarea personală în numele fiecărui partener al rezultatelor parteneriatelor: SNC, SCS, EURL, SARL, societăți civile care nu desfășoară efectiv o activitate comercială sau industrială, asocieri în participație sau companii de facto pentru cota rezultatelor care aparțin partenerilor pe termen nelimitat răspunzător din momentul comunicării numelor și adreselor lor către autoritățile fiscale.
La fel, articolele 239 quater și următoarele din Codul fiscal general supus personal impozitului pe venit sau impozitului pe profit, membrii grupărilor de interese economice (GIE) s-au format ca o prelungire a activității, din cauza răspunderii nelimitate a membrilor.
În cele din urmă, articolul 207 din Codul fiscal general scutește multe organizații de impozitul pe profit. Acesta este cazul organizațiilor non-profit, cooperativelor și sindicatelor acestora, OPCVM-urilor, SICAV-urilor, FCP-urilor, companiilor imobiliare listate.
Prin excepție, parteneriatele (cu excepția parteneriatelor civile de mijloace și GIE) pot, la opțiune, să fie supuse impozitului pe profit, caz în care acest impozit va fi datorat chiar de companie și nu de partenerii săi.
Pentru a-și exercita opțiunea pentru impozitul pe profit, parteneriatele trebuie:
- fie notifică această opțiune serviciului fiscal (articolul 239 și articolul 350F anexa 3 la codul fiscal general),
- fie bifați caseta prevăzută în acest scop pe formularul furnizat în momentul declarației de creare sau modificare.
Cu toate acestea, o SARL care se transformă în EURL și dorește să rămână supusă IS nu este obligată să îndeplinească aceste formalități. Este suficient ca EURL să opteze în statutul său pentru CIT în termen de 3 luni de la crearea EURL și să își declare rezultatele în cadrul regimului CIT pentru primul exercițiu financiar încheiat după combinarea acțiunilor în aceeași mână (Consiliul State, 20 martie 2020, nr. 426850).