Detalii despre regimul de scutire de câștiguri de capital pe termen lung pentru cedări
Vânzarea titlurilor de capital de către o companie supusă impozitului pe profit (IS) poate beneficia de un regim de scutire pe câștiguri de capital pe termen lung. Impozitul pe profit real este apoi limitat la o parte din costuri și taxe în valoare de 12% din valoarea câștigurilor de capital generate.
Sunt considerate titluri de participare, înregistrate într-un cont ad hoc:
- Titluri de valoare care prezintă acest caracter în termeni de contabilitate, adică cele a căror deținere pe termen lung este utilă pentru activitatea companiei, în special deoarece permite exercitarea unei influențe asupra societății care emite titlurile sau asigură controlul,
- Titluri de valoare care acordă dreptul la regimul mamă-fiică cu societatea-mamă care deține cel puțin 5% din capital și drepturi de vot a filialei sale și păstrarea valorilor mobiliare timp de cel puțin doi ani.
Consiliul de stat precizează că condițiile pentru deținerea a 5% din capital sunt evaluate numai în ziua evenimentului care a dat naștere impozitului (adică la data vânzării) și nu continuu pe o perioadă de doi ani.
Consecințe practice
Această decizie specifică criteriile care pot permite vânzarea de titluri de capital și altele asemenea să beneficieze de regimul de impozitare de 0% pentru câștigurile de capital pe termen lung.
Definiția titlurilor de capital din planul contabil este reamintită și rafinată. Criteriul de utilitate pentru activitatea companiei poate fi caracterizat atunci când condițiile de cumpărare a valorilor mobiliare în cauză să dezvăluie intenția dobânditorului de a exercita influență asupra societății emitente și să îi ofere mijloacele de exercitare a acestei influențe.
Dar mai presus de toate condițiile referitoare la aplicarea regimului mamă-fiică sunt specificate: societatea-mamă trebuie să dețină cel puțin 5% din capitalul societății emitente la data evenimentului operativ(adică data vânzării în acest caz, deoarece a fost un câștig de capital pe vânzare) și nu neapărat pe o perioadă continuă de doi ani.
Pentru mai multe
Context
Articolul 219 I, a, quinquies din Codul fiscal general prevede un regim de scutire pentru vânzarea titlurilor de capital. Aceste valori mobiliare trebuie să fi fost achiziționate sau subscrise de mai bine de doi ani.
Valorile mobiliare în cauză
Titlurile care pot beneficia de acest sistem sunt unități sau acțiuni care au caracterul titlurilor de capital din punct de vedere contabil, precum și titluri asimilate titlurilor de capital prin doctrină fiscală (BOI-IS-BASE-20-20-10-10).
Titluri de participare în planul de conturi
Din punct de vedere contabil, prin dețineri se înțelege drepturile asupra capitalului altor persoane juridice, indiferent dacă sunt sau nu materializate prin valori mobiliare, care, prin crearea unei legături durabile cu acestea, sunt destinate să contribuie la activitatea companiei.
Titlurile de capital sunt definite în planul contabil ca fiind ale căror posesia pe termen lung este considerată utilă pentru activitatea companiei, în special pentru că face posibilă exercitarea influenței asupra societății emitente a valorilor mobiliare sau asigurarea controlului acestora.
Titlurile de valoare care reprezintă o fracțiune din capital mai mare de 10% se presupune că constituie participații (BOI-BIC-PVMV-30-10).
Titluri de valoare asimilate titlurilor de capital
În scopuri fiscale, următoarele sunt asimilate titlurilor de capital:
- valorile mobiliare achiziționate în executarea unei oferte de preluare sau a unei oferte de preluare de către compania inițiativă,
- titluri care dau dreptul la regimul dividendului mamă-fiică, dacă societatea-mamă deține cel puțin 5% din capital și drepturi de vot iar titlurile sunt păstrate cel puțin doi ani.