Evaluarea impozitului pe succesiune a activelor comerciale 3
În evaluarea metodei simplificate a câștigurilor capitalizate, anumite active și datorii conexe nu trebuie incluse dacă pot fi eliminate din societate pentru a fi evaluate fără a afecta activitatea antreprenorială efectivă [1] - active neoperative. Aceste poziții de active și datorii sunt luate în considerare la valoarea lor justă. Cheltuielile și veniturile aferente trebuie apoi corectate atunci când se determină venitul mediu anual.
Pozițiile activelor trebuie evaluate separat
Ca element de activ care trebuie evaluat separat, B. o proprietate de închiriere deținută ca active comerciale sau o proprietate nedezvoltată care a fost achiziționată în scopul extinderii, dar care nu este încă utilizată. Aceste elemente de active nu trebuie neapărat să fie echivalate cu activele de afaceri dorite, dar ele vor corespunde adesea cu acestea.
Adaosuri și reduceri în cazul imobilelor neoperative
Determinarea adăugirilor și reducerilor poate fi extinsă, mai ales în cazul terenurilor care nu sunt necesare pentru operațiuni comerciale, întrucât trebuie luate în considerare toate elementele de cheltuieli și venituri relevante din punct de vedere fiscal asociate cu o astfel de proprietate. Prin urmare, în contabilitatea curentă, trebuie acordată atenție unei rezervări informative corespunzătoare.
În plus, în conformitate cu secțiunea 200 (3) BewG, se face o evaluare specială pentru investițiile în alte companii. Dacă o companie care urmează să fie evaluată deține participații la alte companii (acțiuni la corporații sau parteneriate) în activele sale operaționale, includerea în metoda câștigurilor capitalizate ar fi deosebit de nepotrivită dacă este o participație la o corporație care și-a realizat profiturile în anii anteriori a reținut o sumă deloc neglijabilă la data evaluării. Participările care trebuie luate în considerare separat în conformitate cu § 200 Abs. 3 BewG sunt participații „necesare din punct de vedere operațional”, deoarece participările care nu sunt clasificate ca fiind necesare din punct de vedere operațional trebuie deja evaluate separat în conformitate cu § 200 Abs. 2 BewG. Această distincție este deosebit de importantă în scopuri fiscale, din cauza diferențelor în luarea în considerare a cheltuielilor și veniturilor aferente - care urmează să fie separate de rezultatul operațional obișnuit.
Opțiuni pentru simplificarea evaluării investițiilor
În procesul legislativ, Comitetul pentru finanțe [2] a stipulat în mod expres că se pot face simplificări în procesul administrativ atunci când se evaluează investițiile. Cu toate acestea, acest lucru poate fi luat în considerare numai dacă este vorba de participări care nu au o influență semnificativă asupra valorii activelor afacerii.
Autoritățile fiscale au implementat aceste reglementări de simplificare în R B 200 alin.4 ErbStR. Potrivit acestui fapt, în acord cu părțile la procedură, se poate renunța la o determinare separată a valorii juste a acestor exploatații dacă este un caz de importanță minoră. Un astfel de caz există în special dacă cheltuielile administrative ale părților implicate sunt disproporționate față de impactul fiscal și valoarea care urmează să fie determinată este incontestabilă. În aceste cazuri, din motive de simplitate, distribuția brută medie a filialei în ultimii 3 ani poate fi aplicată ca venit mediu anual multiplicat cu factorul de capitalizare în conformitate cu § 203 BewG. Cu toate acestea, trebuie utilizată cel puțin valoarea bilanțului fiscal al participării.
Ipoteză cu privire la valoarea activelor administrative cu evaluare simplificată și problemele de după reformă
Pentru examinarea reglementărilor privind tratamentul preferențial în conformitate cu § 13b ErbStG, ar trebui menționat în evaluarea simplificată a participării că, în acest caz, s-a presupus anterior că activele administrative ale participării nu depășesc 50%. Altceva ar rezulta doar dacă excesul este evident pentru cei implicați. Întrucât o așa-numită listă de active compozite [3] trebuie făcută în cazul participațiilor de la 1 iulie 2016, în care activele administrative sunt proporțional alocate societății participante, trebuie văzut dacă administrația financiară poate menține această evaluare simplificată.
Cheltuielile legate de aceste participări sunt - spre deosebire de participațiile care nu aparțin activelor de exploatare, care sunt evaluate separat în conformitate cu articolul 200 alineatul 2 BewG - nu se adaugă la profit conform articolului 202 alineatul 1 frază 2 litera f BewG. Pierderile presupuse sunt întotdeauna adăugate la profit, indiferent dacă există sau nu o investiție necesară din punct de vedere operațional.
Abordarea participărilor la abordarea simplificată a veniturilor
În care să fie evaluat.
Aceasta este doar o parte a produsului Haufe Finance Office Premium. Vor mai mult? Apoi testați Haufe Finance Office Premium în direct și fără obligație timp de 30 de minute și citiți întregul conținut.