Folosiți reportul de pierdere atunci când cumpărați un consilier fiscal GmbH - JUHN Cologne Bonn

§ 8c KStG reglementează reportarea pierderii sau pierderea pierderii în cazul așa-numitei achiziții dăunătoare de acțiuni în termen de cinci ani. Pierderile fiscale neutilizate se pierd parțial sau în totalitate și nu mai pot fi deduse ca deducere a pierderii. Aceasta înseamnă că reportul pierderii nu mai poate fi utilizat. O achiziție prejudiciabilă a unei acțiuni există în cazul unui transfer indirect sau direct de drepturi de membru, drepturi de participare sau drepturi de vot într-o corporație de peste 25% din capitalul subscris. Transferul către un grup de cumpărători poate fi efectuat contra cost sau gratuit. Este o restricție de deducere a pierderii în două etape, în conformitate cu secțiunea 8c (1) KStG. În cazul unei achiziții dăunătoare a unei acțiuni de peste 25% până la 50%, pierderea se pierde proporțional.

Firma noastră de avocatură s-a specializat în diferitele opțiuni pentru utilizarea reportărilor de pierdere. Elaborăm modele individuale de proiectare pentru fiecare client pentru a primi deducerea pierderii. Din cauza Având în vedere relevanța actuală, am publicat mai multe articole pe această temă:

Data temă
25 aprilie 2017 Folosiți reportul de pierdere la achiziționarea unei GmbH (această postare)
23 august 2018 Restituiri pentru pierderi GmbH: § 8c KStG neconstituțional -> obiecție și termen
19 octombrie 2018 Restituirea pierderilor GmbH: Succes la FG Cologne și pe drumul către BFH
11 noiembrie 2018 Salvați pierderile reportate în GmbH: noul § 8d KStG vă ajută!
17 februarie 2019 Cumpărați reportul pierderilor GmbH: 6 strategii noi pentru utilizarea pierderilor
09 mai 2019 Reportare a pierderilor legate de continuare în conformitate cu § 8d KStG

pierdere

Videoclipul nostru:
Pierderi reportate

În acest videoclip vă explicăm șase noi modele de proiectare pentru reportarea pierderilor și modul în care le puteți utiliza la achiziționarea unei GmbH.

1. Pierderea pierderii reportate la transferul unei GmbH

Dacă achiziția dăunătoare a unei acțiuni depășește limita de achiziție de 50%, deducerea pierderii care urmează să fie reportată se pierde complet. Aici, transferul drepturilor societății în conformitate cu dreptul civil este denumit achiziționarea unei acțiuni. Cu toate acestea, chiar și o situație comparabilă, cum ar fi o majorare de capital, poate duce la o achiziție dăunătoare de acțiuni în conformitate cu secțiunea 8c (1) teza 1 din KStG.

2. Limite la transferul de acțiuni

Pe scurt, următoarele modificări se aplică modificărilor dăunătoare ale acționarilor:

  • 25 la sută: nicio pierdere a pierderii (primirea pierderii reportate)
  • 26-50 la sută: pierderi proporționale reportate 26-50 la sută
  • 51-100 la sută: pierderea completă a pierderii (100 la sută)

3. Legea și informațiile administrației financiare

§ 8c KStG a fost introdus în cursul legii privind reforma impozitului pe profit din 14 august 2007 cu scopul de a preveni așa-numitele achiziții de tip shell. O achiziție de jachete este o achiziție de către o companie fără active proprii, dar cu reporturi de pierdere. Prin urmare, această societate de pierderi este dobândită numai pentru a compensa profiturile generate de pierderile asumate și pentru a reduce povara fiscală. Formularea actuală este disponibilă aici.

Proiectul pentru noua scrisoare BMF a fost publicat la 15 aprilie 2014. Aceasta se referă în special la modificările prevederilor privind pierderea pierderilor în cazul achizițiilor pe parcursul anului, la clauza de grup nou introdusă și la clauza de rezervă ascunsă, inclusiv modificările aduse Legii fiscale anuale 2010. În plus, Legea anuală a impozitelor din 2016 va aduce în vigoare o nouă clauză de grup, care va fi, de asemenea, retroactivă. se aplică achizițiilor dăunătoare de la 1 ianuarie 2010. Ca urmare, versiunea preliminară a scrisorii BMF este în curs de revizuire. În partea următoare, punctele individuale sunt examinate mai atent, luând în considerare interpretările demne de criticat.

§ 8c KStG se aplică impozitului pe profit și impozitului comercial pentru societăți (GmbH, AG, UG, Ltd. etc.). Conform § 10a S. 10 GewStG, se poate aplica și parteneriatelor (GmbH & Co. KG, oHG, KG, GbR).

Aveți întrebări despre
Pierderea reportată?

Firma noastră de avocatură s-a specializat în acest sens. Aranjați-vă întâlnirea cu consultanții noștri fiscali și avocații:

4. Varianta de proiectare 1: clauză de grup

Deducerea pierderilor pentru corporații este reglementată în § 8c KStG și prevede o restricție în contextul unui transfer de acțiuni. Un transfer dăunător de acțiuni din partea cumpărătorului poate duce la o pierdere proporțională sau chiar completă a pierderilor. Acest lucru este valabil atât pentru impozitul pe profit, cât și pentru impozitul pe comerț (§ 10a S. 10 GewStG).

Datorită clauzei de grup, reportul pierderii este reținut în special atunci când companiile sunt restructurate în cadrul unui grup corporativ. Cu clauza grupului 2010 (secțiunea 8c paragraful 1 teza 5 KStG), legiuitorul a reglementat deja o excepție în contextul unei achiziții de acțiuni în cadrul unui grup. Cu toate acestea, conform literaturii, acest fapt excepțional nu acoperă încă transferurile de acțiuni intragrup, astfel încât o nouă reglementare sau extindere a acestei clauze v. A. este în interesul celor implicați (companii din grup). Aceasta a fost pusă în aplicare în cadrul Legii fiscale anuale 2016.

Modificarea legii a fost introdusă la 01.01.2016 și este în orice caz cu prima intrare în vigoare a clauzei de grup, adică de la 01/01/2010, aplicabil.

5. Varianta de proiectare 2: Clauza de rezervă ascunsă

Clauza privind rezervele ascunse prevede că o pierdere este reținută în ciuda unei achiziții dăunătoare a unei acțiuni în conformitate cu secțiunea 8c (1) teza 1 sau 2 KStG, cu condiția ca rezervele ascunse să nu fie depășite. Acesta este motivul pentru care acest regulament a fost introdus odată cu Legea privind accelerarea creșterii. Se intenționează să se prevină pierderea pierderilor care urmează să fie compensate cu veniturile rezultate din dizolvarea rezervelor ascunse ale societății în pierdere. În cazul secțiunii 8c (1) teza 1 KStG, trebuie luate în considerare rezervele ascunse proporționale și în cazul secțiunii 8c (1) teza 2 KStG, rezervele ascunse totale ale activelor de afaceri impozabile interne ale corporației. Aceasta înseamnă că se pierd doar acele pierderi care depășesc rezervele ascunse existente. În acest scop, autoritățile fiscale au emis pentru prima dată un proiect pentru scrisoarea BMF privind aplicarea clauzei de rezervă ascunsă.

6. Varianta de proiectare 3: Obiecție la schimbarea acționarilor până la max. 50 la sută

Curtea Constituțională Federală a declarat neconstituțională secțiunea 8c (1) teza 1 KStG. Odată cu Legea fiscală anuală din 2018, „propoziția 1” trebuie omisă. Aceasta înseamnă că puteți achiziționa până la 50% din acțiune în viitor, fără a pierde pierderi! Aici vă explicăm cum puteți recupera retroactiv pierderile prin depunerea unei contestații.

7. Variante de proiectare 4-6: Modele de proiectare ulterioare pentru întreținerea și utilizarea reportărilor de pierdere

În plus, prezentarea conține alte 3 modele de proiectare, modul în care reportările de pierdere pot fi transferate către dobânditorul companiei printr-o variantă inteligentă de proiectare (primirea reportărilor de pierdere).

RECOMANDARE: Am elaborat aici un rezumat actual al noilor opțiuni de utilizare a pierderilor.

Consilier fiscal pentru reportarea pierderilor GmbH

Firma noastră de avocatură este specializată în special în consultanță cu privire la planificarea legislației fiscale pentru reportarea pierderilor GmbH. Când vine vorba de reportarea pierderilor, clienții apreciază expertiza noastră în următoarele domenii, de exemplu:

  1. Utilizarea reportărilor de pierdere prin modificări structurale sigure din punct de vedere juridic înainte de vânzarea companiei
  2. Redactarea contractului de drept civil pentru acordul de acțiuni
  3. Utilizarea structurată a reportărilor de pierdere de către vânzător, de exemplu printr-o tranzacție de active și tranzacții de acțiuni
  4. Declarație fiscală ca parte a pregătirii declarației de impozit pe profit
  5. Suport fiscal continuu pentru GmbH

Consilierii noștri fiscali și avocații din Köln și Bonn vă vor oferi cu plăcere sfaturi personale. De asemenea, vă sfătuim în toată Germania prin telefon și conferință video: