Impozit pe profit - Regim de impozitare pentru grupuri de companii - Declarație de obligații - Declarație de filiale

Fiecare membru al grupului, inclusiv societatea-mamă, declară că propriul rezultat fiscal va fi utilizat pentru determinarea rezultatului global (codul fiscal general (CGI), an. III, art. 46 quater-0 ZK).

În acest scop, abonează:

- tabelele „contabile” nr. 2050-SD până la 2057-SD din formularul LIASSE BIC/IS (CERFA nr. 15949) (II-A § 20);

- tabelele „fiscale” nr. 2058-A-SD până la 2059 G-SD ale formularului LIASSE GROUPE-SD (CERFA nr. 15950) (conform propriilor obligații comentate în BOI-IS-DECLA-10-10-10 în II § 60 la 270) însoțită de fișa de calcul pentru plafonul rezultatelor și câștigurile nete pe termen lung pentru alocarea deficitelor și pierderilor de capital înainte de integrare (tabelul nr. 2058 FC-SD din formularul LIASSE GROUP-SD);

- formularul nr. 2065-SD (CERFA nr. 11084) în duplicat.

Fiecare companie membră a grupului rămâne obligată să depună celelalte documente prevăzute de legislația în vigoare (formular nr. 2066-SD (CERFA nr. 11087), formular nr. 2069-A-SD (CERFA nr. 11081) etc.): III § 140-150.

Declarațiile proprii ale societății-mamă și ale filialelor sunt subscrise electronic. Pentru declarația generală de grup, societatea-mamă depune în format electronic declarația nr. 2065-SD a grupului însoțit de tabelele din pachetul „plan de grup”.

Pe de altă parte, este adecvat să se determine venitul pentru exercițiul financiar al fiecărei companii din grup ca și cum ar fi impozitat separat și, prin urmare, nu ar fi făcut niciodată parte din grup. Această determinare condiționează utilizarea creanțelor care rezultă din reportarea deficitelor și calcularea rezervei speciale în contextul participării angajaților la rezultatele companiei.

În acest scop, subscrie la tabelele „fiscale” nr. 2058-A-bis-SD și nr 2058-B-bis-SD al FORM GROUP-SD GROUP.

Fiecare companie subscrie, de asemenea, la o declarație de determinare și monitorizare a cheltuielilor financiare nete care nu sunt permise în deducere și a capacităților de deducere neutilizate în reportul nr. 2464-SD (CGI, articolul 212 bis), ca și când ar fi impozitate separat în perioada sa de membru al grupului.

Tabelele contabile și fiscale ale fiecărei companii sunt însoțite de:

- o copie a tabelului nr 2058-ER-SD a formei GRUP SD-GRUP (întocmit de societatea-mamă pentru determinarea rezultatului global) care arată ajustările făcute la venitul său impozabil și la câștigurile sau pierderile sale de capital pe termen lung, pentru determinarea rezultatului global. Aceste elemente indică, dacă este cazul, retratările efectuate la rezultatul global la ieșirea unei companii din grup sau încetarea planului de grup (tabelul retratărilor de ieșire nr. 2058-ES-SD a formei GRUP SD-GRUP). Cu toate acestea, companiile care sunt membre ale unui grup și raportează conducerii generale a întreprinderilor mari (DGE) nu sunt supuse obligației de a furniza copii ale declarațiilor speciale nr. 2058-ER-SD și nr 2058-ES-SD;

- declarația de determinare a profitului și a câștigului de capital net pe termen lung care dă naștere dreptului la scutire de impozitul pe profit de care beneficiază companiile datorită stabilirii lor într-o zonă liberă urbană - teritoriu antreprenorial (articolul 44 octies din CGI sau articolul 44 octies A din CGI), într-un fond de ocupare care trebuie revitalizat (menționat la articolul 44 duodecii din CGI), într-o zonă de restructurare a apărării (menționată la articolul 44 terdecies din CGI) sau într-o zonă liberă de nouă generație (menționată în articolul 44 quaterdecies din CGI).

A. Tabelele „contabile”

Scopul regimului fiscal pentru grupurile de companii este de a asigura mai bine neutralitatea impozitării în ceea ce privește structurile economice și de a consolida competitivitatea companiilor franceze.

Permite unei companii să se constituie singură răspunzătoare de impozitul pe profit datorat tuturor rezultatelor grupului format de ea și ale companiilor legate de acesta în condițiile prevăzute la articolul 223 A din CGI.

Pentru a face acest lucru, fiecare companie își determină propriul rezultat contabil și fiscal.

Astfel, compania folosește, în condițiile obișnuite, tabelele „contabile” nr. 2050-SD până la 2057-SD în forma LIASSE BIC/IS.

B. Tabelele de impozite și fișa de calcul pentru plafonul rezultatelor și câștigurile nete pe termen lung pentru alocarea deficitelor și pierderilor de capital înainte de apartenența la grup

Fiecare companie a grupului îndeplinește, în condițiile obișnuite, tabelul deficitelor, indemnizațiile pentru concediul plătit și prevederile nedeductibile nr. 2058-B-SD a LIASSE BIC/IS (cadrele II și III) și tabelul de alocare a câștigurilor de capital pe termen scurt și a câștigurilor de capital de fuziune și contribuție nr. 2059-B-SD a colecției BIC/IS.

Pe de altă parte, trebuie făcute corecții la tabelele nr. 2058 A-SD "Determinarea rezultatului impozitului", nr 2058-B-SD cadrul I (monitorizarea deficitelor), nr. 2058-C-SD „Tabelul de alocare a veniturilor și informații diverse”, nr. 2059-A-SD „Determinarea câștigurilor și pierderilor de capital” și nr. 2059-D-SD „Alocarea câștigurilor de capital pe termen lung” ale LIASSE BIC/IS.

Aceste corecții constau, pentru compania membră:

- câștiguri de capital pe termen lung nete pentru anul la care se pot percepe pierderi și pierderi nete de capital pe termen lung înainte de apartenența la grup (CGI, art. 223 I, 4);

- profitul pentru exercițiul financiar la care se încarcă deficitele anterioare integrării (CGI, art. 223 I, 4);

- să nu reporteze deficitele și pierderile de capital utilizate pentru determinarea rezultatului global (CGI, art. 223 E).

1. Tabel pentru determinarea rezultatului impozitului și foaia de calcul pentru plafon

Pentru a-și determina rezultatul fiscal, compania folosește tabelul nr. 2058-A-SD din formularul LIASSE BIC/IS în condițiile obișnuite, cu excepția secțiunilor referitoare la câștigurile de capital pe termen lung (liniile WV la XB) și la venitul impozabil (liniile XI la XO) care respectă regulile speciale.

Compania își calculează câștigurile de capital pe termen lung în condițiile dreptului comun, limitând suma exigibilă în condițiile stabilite la punctul 4 al articolului 223 I din CGI și apoi le impune rezultatelor impozabile la rata redusă sau posibil la rata normală (BOI-IS-GPE-20-10).

la. Limitarea câștigurilor de capital pe termen lung pentru alocarea pierderilor și pierderilor anterioare

4 al articolului 223 I din CGI limitează posibilitățile de imputare a pierderilor de capital pe termen lung, a deficitelor de profit și a câștigurilor de capital pe termen lung pentru anul.

Pentru a determina acest câștig de credit, este necesar

- pentru a scădea din câștigul de capital net pe termen lung pentru exercițiul financiar, suma:

- câștiguri de capital pe termen lung legate de cedări intragrup;

- câștigurile de capital pe termen lung din cedări în afara grupului de active fixe neamortizabile care au făcut obiectul unei contribuții anterioare făcute de la 1 ianuarie 1989 și plasate în temeiul articolului 210 A din CGI, până la câștigul de capital la amânarea impozitului.

- adăugați la câștigul de capital net pe termen lung pentru exercițiul financiar, pierderile de capital pe termen lung rezultate din vânzările intragrup.

---