IMPOZIT PE VENIT „Cheltuieli extraordinare” deductibile - ICON Wirtschaftstreuhand GmbH

În această a treia parte a seriei noastre de buletine informative despre veniturile din munca nedependentă, vă prezentăm într-o formă compactă "Costuri excepționale" care, în anumite condiții, poate fi pretins pentru a reduce impozitul pe venit.

Ce sunt poveri extraordinare oricum?

În Determinarea veniturilor din impozite a unui contribuabil nelimitat sunt după deducerea așa-numitei „Ediții speciale"(Conform articolului 18 EStG; consultați și articolul nostru din NL" PROBLEME SPECIALE | Cadouri semnificative - economisiți taxe! "De la 16 noiembrie 2016), de asemenea"Costuri excepționale„De dedus (conform §§ 34 f EStG). Dacă există, există o povară excepțională (GTC)

ieșit din comun este

(Povara este „extraordinară” pentru contribuabil dacă este mai mare decât povara majorității contribuabililor cu același venit sau situație financiară),

crescut inevitabil este

(„Inevitabil” în acest context înseamnă că contribuabilul nu poate evita povara din motive de fapt, legale sau morale),

performanța economică este semnificativ afectată

(acesta este cazul dacă aveți Deductibil înainte de deducerea sarcinilor extraordinare)

iar aceste cheltuieli nu sunt nici cheltuieli comerciale (secțiunea 4 EStG) sau cheltuieli comerciale (secțiunea 16 EStG) și nici cheltuieli speciale (secțiunea 18 EStG).

Cât este deductibilă?

Atunci când se afirmă termenii și condițiile generale, trebuie respectată o „deductibilă”, adică numai partea din cheltuielile beneficiarului care depășește deductibilul calculat individual poate fi afirmată pentru a reduce impozitul. Deductibilul este din Nivelul veniturilor dependente și sume conform § 34 Abs 4 EStG cu un singur venit

de maximum 7.300 EUR 6%
mai mult de 7.300 EUR la 14.600 EUR 8%
mai mult de 14.600 EUR la 36.400 EUR 10%
mai mult de 36.400 EUR 12%

Deductibil redus câte un punct procentual pentru fiecare copil și pentru contribuabilii cărora le Credit fiscal unic pentru câștigător unic/monoparental precum și pentru contribuabilii care nu au dreptul la un credit fiscal unic/cu un singur părinte, dar care au mai mult de șase luni într-un an calendaristic partener căsătorit sau înregistrat și nu trăiesc separat separat de partenerul (soțul) dacă partenerul (soțul) câștigă venituri în sensul secțiunii 33 (4) nr.1 EStG de maximum 6.000 EUR pe an.

exemplu: Cu câștiguri lunare brute de aproximativ 2.500 EUR, rezultă o deductibilă de aproximativ 2.800 EUR pe an, adică numai această sumă poate fi plătită anual cheltuieli medicale excesive reducerea impozitelor să fie afirmat ca termeni și condiții generale. Cu costuri medicale anuale în valoare totală de 3.200 EUR, doar 400 EUR pot fi deduse din impozit. -> SFAT: Prin urmare, ar putea fi util să vă concentrați cheltuielile pe un an (de exemplu, aparate vizuale și proteze dentare).

Exemple de taxe extraordinare CU deductibile

Rambursarea costurilor pentru partenerii cu venituri mici (soții)

Cheltuieli medicale poate fi afirmat doar de persoana bolnavă. Singura excepție este dacă aceste cheltuieli ar împovăra veniturile partenerului bolnav (soțul/soția) în așa fel încât ar fi impozitul Nivelul de subzistență ar scădea sub 11.000 EUR. În acest caz, costurile plătite de partenerul mai bine câștigat (soțul/soția) reprezintă o povară extraordinară pentru el.

Tarife forfetare pentru costurile dietei

„Costurile bolii” includ, de asemenea, costurile pentru mesele cu diete speciale din cauza bolii. Acestea pot fi compensate sub forma costurilor suportate efectiv pe baza încasărilor sau a sumelor forfetare.

Acestea reprezintă o povară extraordinară numai dacă șederea la spa se află imediat Legat de o boală și este necesar din motive medicale (este necesară prescripția medicală sau asumarea costurilor de către agenția de securitate socială). Costurile de cazare, costurile pentru tratamentele spa și îngrijirea medicală, precum și costurile de călătorie către și de la spa, precum și pentru persoanele care au nevoie de îngrijire și copii, pot fi luate în considerare și cheltuielile pentru o persoană însoțitoare. Vă rugăm să rețineți că rambursarea costurilor și economiile gospodăriei (cheltuielile de trai suportate acasă) de 156,96 EUR pe lună (sau 5,23 EUR pe zi) trebuie deduse.

Cheltuieli funerare

Costurile funerare se bazează în principal pe cele existente Imobiliar a contesta. Dacă, totuși, moșia nu acoperă costurile unei înmormântări demne și ale unui mormânt simplu, acestea pot fi - ținând seama de deductibilitatea generală - pot fi afirmate ca poveri extraordinare, deși există o limită superioară generală 5.000 EUR trebuie respectat. Costurile pentru flori și coroane de flori, pentru o simplă sărbătoare pentru morți și pentru condoleanțe fac parte din costurile funerare, care sunt limitate la 5.000 EUR, dar costurile pentru îmbrăcămintea de doliu și întreținerea mormintelor nu sunt incluse.

exemplu: Costul efectiv al unei înmormântări este de 6.600 de euro. În proprietate sunt 2.400 de euro. Se poate deduce maximum 2.600 EUR (5.000 EUR mai puțin 2.400 EUR) ca o povară extraordinară, ținând cont de deductibilă. -> În practică, prin urmare, costurile funerare sunt rareori deductibile ca termeni și condiții generale!

Exemple de sarcini extraordinare FĂRĂ o deductibilă

Cheltuieli care pot fi deduse în conformitate cu secțiunea 34 (6) EStG fără a lua în considerare o deductibilă:

Cheltuieli de recuperare în caz de dezastru

în special daunele cauzate de inundații, alunecări de teren, alunecări de noroi și avalanșă în măsura costurilor necesare de înlocuire.

Costurile unei formări profesionale externe

pentru un copil în afara locului de reședință, dacă nu există o oportunitate de instruire corespunzătoare în zona de captare. Această povară extraordinară poate fi luată în considerare ca o sumă forfetară de 110 EUR pe lună.

Cheltuieli de îngrijire a copiilor

până la maximum 2.300 EUR per copil și an calendaristic. Pentru detalii, consultați informațiile detaliate de la BMF.

Cheltuieli suplimentare ale contribuabilului pentru persoane pentru alocația familială majorată acordat

în măsura în care depășesc suma prestațiilor în numerar legate de îngrijire (cum ar fi indemnizația de îngrijire, indemnizația pentru nevăzători sau indemnizația pentru nevăzători).

Cheltuieli pentru persoanele cu handicap (§ 35 EStG),

care sunt solicitate în locul sumei forfetare, precum și cheltuielile lor suplimentare peste suma prestațiilor în numerar legate de îngrijire (cum ar fi indemnizația de îngrijire, indemnizația pentru nevăzători sau indemnizația pentru nevăzători).

Alte poveri extraordinare

În plus față de exemplele de mai sus, există încă Provizii speciale pentru copii cu dizabilități sau persoane cu dizabilități, pentru care ne putem referi în detaliu la informațiile furnizate de BMF (AB pentru copii cu dizabilități; AB pentru copii cu dizabilități).

Poveri excepționale pentru persoanele aflate în întreținere

Pensia alimentară pentru copii sau soții divorțați NU este, în general, o povară extraordinară, mai ales că vin deja cu Credit fiscal pentru copii sau întreținere sunt decontate. A sarcină extraordinară pentru furnizorul de întreținere Cu toate acestea, acesta este cazul dacă sunt asumate costuri pentru dependente care ar reprezenta o povară extraordinară în sine. Aceasta include aproximativ Cheltuieli medicale pentru un copil (de exemplu, ochelari sau ortodonție), precum și costuri pentru unul, dacă este necesar străin Instruire. Cu toate acestea, astfel de costuri pot fi solicitate ca termeni și condiții generale numai dacă sunt pe lângă plățile de întreținere în curs Terminat voi.

Cu toate acestea, plățile de întreținere pentru copii sunt deductibile ca o povară extraordinară, chiar dacă nu se datorează nici un copil, nici o indemnizație de întreținere pentru copii. Acest lucru se aplică, de exemplu, pentru plățile de întreținere pentru copiii din gospodărie și cei din gospodărie care se află permanent într-o singură țară în afara zonei UE/SEE și Elveției rezistați. În astfel de cazuri, jumătate din costul actual al vieții în străinătate este deductibilă întreținere adecvată. În practică, se face de obicei o deducere forfetară (valoare orientativă pe copil din 2012: 50 de euro pe lună). Nu există nicio deductibilă.

Observație rezumativă

Deoarece deductibilitatea de reducere a impozitului pe venit a „sarcinilor extraordinare” este sever limitată în conformitate cu secțiunea 34 EStG, se recomandă în avans o estimare cel puțin aproximativă Calculul deductibilului pentru anul de evaluare respectiv. Dacă deductibilul specific este relativ ridicat, este posibil să vă puteți salva sarcina de a colecta documente de la început sau să încercați să colectați cât mai multe relevante GTC Cheltuieli într-un an, pentru a putea deduce cel puțin o parte din aceste costuri în scopuri fiscale cel puțin anul acesta.

Echipa ICON va răspunde cu plăcere la orice întrebări pe care le aveți dacă aveți întrebări cu privire la sarcinile extraordinare de economisire a impozitelor. În plus, paginile de informații BMF menționate mai sus oferă, de asemenea, o mulțime de informații detaliate și sfaturi utile cu privire la acest subiect.