Impozitarea companiilor străine
I- Companii străine cu sediu permanent în Algeria:Definiție:
De către o companie străină care are o instalație permanentă în Algeria, este necesar să se înțeleagă companiile de capital sau companiile individuale situate în Algeria a căror instalație prezintă o anumită permanență prin intermediul căreia se desfășoară o activitate generatoare de profituri, care se bucură de facto sau de jure autonomia efectuării unei tranzacții comerciale industriale sau comerciale.
Înființarea acestor companii se realizează astfel fie prin crearea unei filiale, fie printr-o sucursală sau orice altă unitate (amplasament, birou, sediu etc.).
Cu condiția desfășurării ciclurilor de afaceri complete, în mod normal, rezultând o remunerație.
Sistem fiscal:
Companiile străine cu un sediu profesional permanent în Algeria sunt supuse, la fel ca companiile algeriene, regimului de drept comun (IBS, IRG, TAP, TVA și impozit pe proprietate).
II-Companiile străine care nu au sediu permanent în Algeria:Definiție:
În cazul în care companiile străine nu au un sediu profesional permanent în Algeria, este necesar să se înțeleagă societățile de capital sau companiile individuale care exercită temporar în Algeria o activitate în cadrul contractelor încheiate cu operatorii algerieni.
Sistem fiscal:
Regimul fiscal aplicabil companiilor străine care nu au un sediu profesional permanent în Algeria variază în funcție de natura activității desfășurate: lucrări imobiliare sau prestări de servicii.
1-Companiile străine implicate într-un contract de lucrări imobiliare
Companiile străine care desfășoară activități imobiliare temporar în Algeria intră sub regimul de drept comun. (IBS sau IRG, TAP, TVA și impozitul pe proprietate)
Cu toate acestea, sub impozitul IBS sau IRG, un sistem de plăți în avans, diferit de cel al sistemului general, este rezervat acestor companii. Depozitul este calculat la o rată de 0,5% pentru plățile primite și plătite în primele 20 de zile de
luna viitoare.
Plata depozitului dă dreptul, în favoarea companiei străine, la un credit fiscal care se impune impozitării finale a anului în cauză.
Când nu a putut fi compensat integral sau parțial cu impozitul final, creditul fiscal este reportat, pentru alocarea acestuia, la impozitele din anii următori. În cazul neimputării, creditul fiscal dă naștere la rambursare.
Impozitul datorat asupra sumelor care nu au fost încă încasate se plătește la primirea finală. Acesta trebuie plătit imediat la casa de marcat a destinatarului.
2-Companiile străine care își desfășoară activitatea în cadrul unui contract de furnizare de servicii (regim de reținere la sursă)
Companiile străine care nu au un sediu profesional permanent în Algeria și care sunt implicate într-un contract de furnizare de servicii sunt supuse impozitului reținut la sursă conform IBS sau IRG.
• În ceea ce privește IBS:
Dacă societatea este o societate de capital, aceasta este supusă impozitului reținut la sursă la rata de 30%. Această reținere la sursă acoperă impozitul pe activitatea profesională și taxa pe valoarea adăugată.
Impozitul reținut la sursă se efectuează de către contractant cu privire la suma brută a venitului colectat minus:
• valoarea vânzării de echipamente, atunci când în același contract serviciile sunt însoțite sau precedate de o vânzare de echipamente, cu condiția ca acestea să fie facturate separat;
• dobânzi plătite pentru plata în avans a prețului pieței.
În ceea ce privește IRG:
În cazul în care compania este o persoană fizică sau un parteneriat, aceasta este supusă impozitului la sursă la rata de 24%, care se aplică și pentru:
• Sume plătite ca remunerație pentru servicii de orice fel furnizate sau utilizate în Algeria;
• Sume plătite în remunerație pentru o activitate desfășurată în ALGERIA în exercitarea unei profesii necomerciale (art. 22-1 din CID);
• Produsele primite de inventatori fie prin acordarea de licențe pentru utilizarea brevetelor lor, fie prin transferul sau concesionarea mărcilor comerciale, a proceselor de fabricație sau a formulelor (art. 22-2 din CID).
• sumele plătite sub formă de taxe sau redevențe artiștilor care își au domiciliul fiscal în afara Algeriei sunt supuse IRG la o rată de 15% din descărcare
impozit (articolul 34 LF 2010);
Baza pentru IRG este cea prevăzută pentru IBS.
Companiile străine care nu au un sediu profesional permanent în Algeria sunt supuse unei taxe de 2%, la sursă, la sumele primite, pentru orice operațiune efectuată la importul de bunuri și servicii destinate înființării și exploatării dispozitivelor fixe, mobile și rețelele de telecomunicații prin satelit (Art. 76 LF 2018).
Notă:
Dobânzi, restanțe și alte venituri din obligațiuni, datorii, depozite și garanții, redevențe din transferul sau acordarea licențelor de funcționare, brevete, mărci comerciale, procese de fabricație sau formule și altele
drepturi sau remunerații similare pentru servicii, plătite sau datorate de o persoană fizică sau juridică domiciliată sau stabilită în Algeria persoanelor fizice sau juridice care au domiciliul sau sunt stabilite într-un stat străin, cu excepția statelor cu care Algeria este încheiat tratate fiscale, sunt admise ca taxe deductibile numai în scopuri fiscale dacă debitorul furnizează dovada că cheltuielile
corespund unor operații reale și că nu sunt anormale sau exagerate.
Prevederile primului paragraf se aplică, de asemenea, oricărei plăți efectuate într-un cont deținut într-o instituție financiară stabilită într-unul dintre statele sau teritoriile situate în afara Algeriei.
Metode de calcul al deducerii:
Impozitul reținut la sursă IRG sau IBS se calculează pe suma brută a veniturilor colectate care poate fi redusă cu 60%, după caz, în cazul chiriilor primite
în cadrul unui contract internațional de leasing sau 80% în cadrul contractelor de utilizare a software-ului de calculator.