Impozitarea energiei Ministerul Tranziției Ecologice

Directiva (UE) 2020/262 reglementează sistemul general al accizelor (tutun, băuturi alcoolice și produse energetice). Această directivă a revizuit Directiva 2008/118/CE din 16 decembrie 2008. A intrat parțial în vigoare la 22 martie 2020 și va intra în vigoare pe 13 februarie 2023, când Directiva 2008/118/CE va fi abrogată.

Directiva 2003/96/CE, specifică produselor energetice, stabilește nivelurile minime de impozitare și, în anumite condiții, scutirile sau ratele de impozitare diferențiate care se aplică. În Franța, există în principal trei tipuri de accize pe energie:

TICFE (Impozitul intern pe consumul final de energie electrică), cunoscut și sub denumirea de CSPE (Contribuția la serviciul public de energie electrică);
TICGN (Impozitul intern pe consumul de gaze naturale);
TICPE (Impozitul intern pe consumul de produse energetice).

Vânzarea de energie electrică, gaze naturale și produse petroliere este, de asemenea, supusă taxei pe valoarea adăugată (TVA) în conformitate cu Directiva 2006/112/CE.

Cota TVA la electricitate variază în funcție de puterea subscrisă:

dacă este mai mic sau egal cu 36 kVA, rata redusă (5,5%) se aplică abonamentului HT și CTA (Contribuție tarifară de transport) și rata normală (20%) la prețul energiei HT și alte taxe;
dacă este mai mare de 36 kVA, rata normală se aplică întregii facturi.

Cota TVA la consumul de gaze naturale și produse petroliere este cota standard, adică 20%. Abonamentul la furnizarea de gaze naturale se aplică totuși la o rată redusă (5,5%) pentru toți consumatorii.

În Corsica, cota TVA este de 13% pentru produsele petroliere.

Componenta carbonului în impozitele pe consumul intern pe produsele energetice

Componenta de carbon a taxelor de consum intern a fost instituită de articolul 32 din legea finanțelor pentru 2014, pentru a modula impozitarea diferitelor produse în funcție de emisiile de CO2. Rata componentei de carbon a crescut treptat, adică 7 €/tCO2 în 2014, 14,5 €/tCO2 în 2015, 22 €/tCO2 în 2016, 30,5 €/tCO2 în 2017. Legea tranziției energetice pentru creșterea verde (LTECV) a stabilit un obiectiv pe termen lung cu o rată stabilită la 100 €/tCO2 în 2030. Legea financiară modificatoare pentru 2015 și apoi legea financiară pentru 2018 au prevăzut astfel extinderea traiectoriei inițiale pentru atingerea acestui obiectiv prin stabilirea unei rate la 44,6 €/tCO2 pentru 2018. Cu toate acestea, în urma mișcării sociale din toamna anului 2018, Guvernul a decis să păstreze puterea de cumpărare a gospodăriilor prin înghețarea, în 2019, apoi în 2020, a tarifelor TIC din 2018, cu excepția tarifului TICGN care scade foarte ușor.

Tabelul de mai jos prezintă modificările taxelor interne pentru unele produse energetice între 2013 și 2021, ca urmare a introducerii componentei de carbon și a altor măsuri adoptate, inclusiv recuperarea impozitelor între benzină și motorină.

Evoluția taxelor de consum intern între 2013 și 2021

2014 (1 aprilie)

Gaz natural de uz casnic

(€/MWh PCS)

La introducerea componentei de carbon, s-au luat dispoziții pentru păstrarea competitivității companiilor care consumă cantități mari de energie (în sensul Directivei 2003/96/CE) și care intră în sistemul european de comercializare a emisiilor EU ETS, pentru a evita dublarea impozitare.

Atunci când activitățile acestor companii sunt supuse sistemului de cote, acestea rămân supuse impozitelor în vigoare la 31 decembrie 2013. Când activitățile acestor companii nu sunt supuse sistemului de cote din cauza dimensiunii lor, ele rămân supuse taxe. în vigoare la 31 decembrie 2014 cu condiția ca acestea să apară pe lista activităților expuse unui risc semnificativ de relocare a emisiilor de carbon stabilită prin decizia 2014/746/UE a Comisiei Europene.

Impozitarea electricității

Impozitarea specifică asupra energiei electrice cuprinde mai multe taxe: o taxă națională (taxa internă pe consumul final de energie electrică - TICFE) și două taxe locale (o taxă departamentală pe consumul final de energie electrică - TDCFE și o taxă municipală pe consumul final de energie electrică - TCCFE).

Impozitul intern pe consumul final de energie electrică (TICFE numit și CSPE)

Cadrul legal al Contribuției la serviciul public de energie electrică (CSPE) a fost reformat la 1 ianuarie 2016 prin legea financiară modificatoare pentru 2015. Acum este un impozit intern pe consumul final de energie electrică. (TICFE) prevăzut de articolul 266 quinquies C din Codul vamal. Acesta este plătit de furnizorii de energie electrică, pe baza livrărilor lor de energie electrică către consumatorii finali, și apare pe factura de energie electrică a acestuia din urmă. Veniturile din această taxă se îndreaptă direct către bugetul general al statului.

De la această reformă, TICFE (numit și CSPE) nu mai finanțează costurile serviciului public de energie electrică (finanțarea sistemelor de sprijin pentru energiile regenerabile în sectorul energiei electrice, egalizarea tarifelor cu zonele neconectate și dispozitivele sociale).

Reforma finanțării tarifelor pentru serviciile publice de energie introdusă prin Legea nr. 2015-1786 din 29 decembrie 2015 privind modificarea finanțelor pentru 2015 are două componente principale: