Impozitarea vânzării unei opere de artă de către o persoană fizică
Persoanele fizice care vând o operă de artă sunt supuse unui regim fiscal specific. El trebuie să aleagă între, pe de o parte, o impozitare forfetară la o rată de 6,5%, pe baza prețului de vânzare sau a valorii lucrării și, pe de altă parte, regimul comun de impozitare a celor mai - personale valori, constând dintr-o taxă de 36,2% (impozitul pe venit la rata de 19% și contribuțiile de asigurări sociale la rata de 17,2%) pe baza valorii câștigului de capital impozabil net, după aplicarea „unei reduceri de 5% pe anul de detenție după al doilea an de detenție. Această opțiune permite o scutire de impozitul pe câștigul de capital dacă o operă de artă deține mai mult de 22 de ani.
Cuvinte cheie: impozitare, impunere, impozit, drepturi, impozitare, cota unică, cota, opțiune, câștig de capital, impozit pe venit, IR, contribuții de asigurări sociale, indemnizație, durată, deținere, în special, transfer, vânzare, muncă, artă
De Franck Beaudoin, avocat, FB Juris
postat pe idroit.co 17 iunie 2019
Ghid juridic: impozitarea transferului de muncă de arta
Cesiuni sau exporturi de bijuterii, opere de artă, colecție sau antichități sunt scutite atunci când prețul de vânzare sau valoarea în vamă nu depășește 5.000 de euro.
Dincolo de această sumă, pentru vânzările de opere de artă, individul poate alege între două regimuri fiscale.
1 - Taxă forfetară
Un impozit egal cu 6% din prețul de vânzare sau valoarea în vamă a operelor de artă, la care se adaugă contribuția la rambursarea datoriei sociale (CRDS) la o rată de 0,5% (adică un impozit total de 6,5% pe baza prețul sau valoarea), sunt datorate în momentul transferului sau exportului.
Declarația nr. 2091-SD (cerfa formular nr. 11294 * 12) trebuie depusă, însoțită de plata taxei, în termen de o lună de la transfer.
2 - Opțiune pentru regimul de drept comun pentru impozitarea câștigurilor de capital individuale
Alternativ, persoana care vinde o operă de artă poate opta pentru regimul de drept comun pentru impozitarea câștigurilor de capital individuale prevăzute la articolul 150 UA din Codul fiscal general. În acest caz, impozitul unic de 6,5% nu este datorat. Opțiunea este irevocabilă.
Se aplică o reducere de 5% pe an de detenție după al doilea an. Această indemnizație duce la o scutire totală de impozitul pe câștigurile de capital dacă opera de artă este deținută de mai mult de 22 de ani.
# Scutirea de impozitul pe câștigurile de capital dacă este deținută mai mult de 22 de ani
Dacă lucrarea este deținută de mai mult de douăzeci și doi de ani, transferul este scutit de impozitul pe câștigul de capital.
Apoi este necesar să se justifice durata detenției, prin orice element scris convingător, specificându-se totuși că mărturia nu este admisă. Administrația se referă la următoarele documente justificative: contract de asigurare, factură pentru lucrări de restaurare, raport de expertiză, titlu de proprietate. Această listă nu este exhaustivă.
În acest caz, vânzătorul nu trebuie să dovedească data exactă a achiziției sau prețul sau valoarea de achiziție a proprietății.
Declarația nr. 2092-SD (cerfa formular nr. 10251 * 17) trebuie depusă, însoțită de documente justificative, în termen de o lună de la transfer. Doar prima pagină a formularului trebuie completată.
# Alocație pentru durata detenției
Dacă lucrarea este deținută de mai bine de doi ani și mai puțin de douăzeci și doi de ani, se aplică o reducere de 5% pe an de proprietate.