L; impozitarea câștigurilor de capital profesionale
Unele active sunt deținute de companie pentru uz intern. Prin urmare, aceste bunuri nu sunt destinate revânzării. Când este utilizat pentru dezvoltare, pe termen lung, aceste active se numesc active fixe. În contabilitate, acestea se găsesc în conturile clasei „2” (conturi care încep cu numărul 2). Ele sunt apoi prezente, în active, în partea de sus a bilanțului.
Atunci când o companie vinde unul dintre activele sale fixe, poate obține profit sau o pierdere. Dacă este un profit, o vom numi valoare adăugată profesională. Dacă este o pierdere, vom numi acest câștig profesional de pierdere.
Scopul acestui articol este de a vă prezenta diferitele regimuri fiscale pentru câștigurile de capital profesionale.
Ce este valoarea adăugată profesională ?
În impozitare, un câștig de capital este impozitat ca un câștig de capital profesional dacă îndeplinește următoarele 3 condiții:
- Proprietatea transferată este introduse în conturile companiei, ca activ, ca activ fix.
- Această proprietate prezintă un interes real pentru afacerea companiei.
- Prețul de vânzare este corect introdus în conturi a companiei cedente. Apare în declarația sa de venit.
Cum se calculează un câștig de capital ?
În contabilitate, câștigul de capital al unui activ fix se obține făcând următorul calcul:
Prețul de vânzare al activului - Valoarea contabilă netă (NAV) a acestui activ.
Dacă prețul de vânzare este mai mare decât valoarea contabilă netă, compania generează un câștig de capital. Dacă prețul de vânzare este mai mic decât acest NAV, atunci compania realizează o pierdere de capital.
Care este valoarea contabilă netă ?
Valoarea contabilă netă se obține făcând următoarea scădere:
Prețul de achiziție al unui activ fix - Amortizarea cumulativă a acestui activ fix.
Pentru mijloacele fixe neamortizabile (fond comercial, drepturi de arendă etc.), valoarea contabilă netă corespunde prețului de achiziție (suma înregistrată în activele din bilanț).
Exemplu de calcul al valorii contabile nete:
O companie cumpără, la 01.01.2015, echipamente de birou cu 10.000 € (contul 2183).
Să presupunem că acest activ fix este amortizabil pe o perioadă de 5 ani.
În fiecare an întreg, compania va cheltui, în contabilitate, amortizarea pentru 2.000 EUR (contul 28183).
Începând cu 31.12.2017, valoarea contabilă netă a acestei amortizări va fi, prin urmare, de 4.000 EUR (10.000 - 6.000). Într-adevăr, amortizarea de 6.000 EUR (2.000 EUR * 3 ani) va fi fost dedusă de la achiziția sa.
Sunt toate câștigurile de capital la fel ?
Nu. Toate câștigurile de capital nu sunt tratate în același mod de către autoritățile fiscale.
Intr-adevar, Codul fiscal general face distincția între 2 tipuri de câștiguri de capital profesionale (Articolul 39 duodecii din CGI):
- câștiguri de capital pe termen scurt,
- câștiguri de capital pe termen lung.
Ce este valoarea adăugată pe termen scurt ?
Un câștig de capital este pe termen scurt atunci când provine din vânzarea unui activ fix deținut mai puțin de doi ani.
De asemenea, sunt considerate câștiguri de capital pe termen scurt câștigurile de capital generate de cedarea activelor fixe deținute pentru mai mult de doi ani în limita amortizării înregistrate în conturi.