N ° 64 - Protecție sporită pentru soții de facto

Ediția nr. 64 din 15 noiembrie 1999

Protecție sporită pentru soții de facto

Autor:Marie-Paule HANSENNEAvocat la Baroul Liège, Bours & Associés

În timpul căsătoriei, venitul este supus impozitării stabilite în numele ambilor soți, indiferent de regimul lor matrimonial (art. 126 CIR).

Atunci când soții se separă, veniturile lor sunt impozitate separat de anul următor celui de separare de facto.

Conform legislației fiscale, acestea sunt acum considerate izolate, iar impozitul este înregistrat separat în numele fiecăruia dintre ele.

Potrivit administrației, separarea soților nu afectează în niciun fel puterile vameșului, astfel cum sunt definite la articolul 394 CIR.

Conform acestei prevederi legale:

"§1. Fiecare dintre porțiunile impozitului aferente veniturilor respective ale soților, precum și plata în avans înregistrată în numele unuia dintre aceștia pot fi recuperate, indiferent de regimul matrimonial, pe toate bunurile proprii și pe bunurile comune proprietatea ambilor soți.

Cu toate acestea, partea din impozitul aferent veniturilor unuia dintre soți care îi sunt specifice în virtutea regimului său matrimonial, precum și impozitul reținut la sursă și impozitul profesional reținut la sursă înregistrat în numele unuia dintre ei, nu pot fi recuperate din proprietatea celuilalt soț, atunci când acesta din urmă poate stabili:

1. că le-a avut înainte de căsătorie;
2. sau dacă provin dintr-o moștenire sau dintr-un dar făcut de o altă persoană decât soțul lor;
3. sau că le-a achiziționat cu fonduri derivate din realizarea unor astfel de bunuri;
4. sau că le-a dobândit din propriile venituri în regimul său matrimonial. "

Atunci când soții sunt căsătoriți în regim comunitar, venitul lor se încadrează în comunitate, datoria fiscală pe acest venit este deci comună și poate fi recuperată din bunurile comune și proprii ale fiecăruia.

Dacă, pe de altă parte, soții sunt căsătoriți în regimul de separare a proprietății, venitul este specific fiecăruia dintre ei și în aceste condiții, datoria fiscală este o datorie proprie.

În baza dreptului civil, destinatarul nu are dreptul la veniturile și proprietățile celuilalt soț.

Prin urmare, articolul 394 CIR acordă receptorului puteri exorbitante.

Cu toate acestea, articolul 394 §1 al. 2 permite soțului, căsătorit în regim de separare a bunurilor, să scape de anumite bunuri „nu suspect” la colectarea impozitului pe venitul celuilalt soț care îi este specific în virtutea regimului său matrimonial.

Aceste active nesuspecte sunt enumerate în articolul 394 §1 al.2. Această listă nu include bunurile care au devenit adecvate în urma schimbării regimului matrimonial al soților sau în urma unei diviziuni a comunității în urma unui divorț.

Administrația susține, în aplicarea articolului 394 CIR, dacă este vorba de colectarea unei taxe înregistrate în numele ambilor soți sau a unui impozit stabilit, după separarea de facto, în numele unuia dintre soți.

Afirmațiile administrației sunt puternic criticate de doctrina care, pe baza unei analize juridice a articolelor 393 și 394 CIR, consideră că aceste dispoziții legale implică o înrolare în numele ambilor soți, adică un impozit înregistrat în timpul coabitarea lor.

Prin urmare, articolul 394 CIR nu ar fi aplicabil pentru recuperarea unui impozit referitor la venituri ulterior separării de facto și care ar fi făcut obiectul unei înregistrări separate („Colectarea impozitului pe venitul personal dependent de soții de facto” - Nathalie PIROTTE R.G. F 1998 p 12 și urm.).

Legea din 4 mai 1999 privind prevederile fiscale și alte dispoziții (MB 4 iunie 1999) aduce unele modificări la impozitarea gospodăriilor.

Articolul 128 CIR este completat mai întâi de următorul paragraf:
"Cu toate acestea, în cazurile menționate la alineatul 1 2 °, cele două taxe separate sunt înscrise pe rol în numele ambilor soți."

Ca reamintire, soții sunt impozitați separat în anul următor celui de separare. Impozitul pe venit al fiecărui soț este înregistrat pe numele acestora.

Rolul este „un instrument autentic prin care Administrația își creează titlu împotriva contribuabilului și își manifestă dorința de a cere plata taxei, dacă este necesar prin constrângere”. (Cass. 17 iunie 1929, Pas. 1929, I, 246)

Rolul este pus în aplicare prin semnătura directorului contribuțiilor, iar contribuabilul va primi un extras de avertizare din listă însoțit de o notă de calcul.

În cazul în care Administrația intenționează să colecteze împotriva unui soț separat de facto impozitul pe venitul celuilalt soț, problema dacă beneficiarul are un titlu valabil este controversată. .

Pentru a permite Administrației să dețină un titlu valabil în numele soțului pe care Administrația intenționează să îl urmeze, legiuitorul a modificat articolul 128. În urma acestei modificări, soții vor fi considerați ca izolați din punct de vedere. dar contribuția va fi înregistrată pentru fiecare dintre ei pe numele ambilor soți. Legiuitorul a luat în considerare avizul Consiliului de Stat din 14 octombrie, dat asupra unui prim proiect, care făcuse următoarea considerație: „Dacă guvernul intenționează ca, în cazul separării de facto, de exemplu, rolul referitor la impozitul pe venit al unuia dintre soți să fie executoriu împotriva celuilalt, este necesar să se modifice ultimul articol 128 al. Din CIR și să se prevadă că, chiar și după despărțire, cele două impozite separate referitoare la veniturile fiecăruia dintre soți sunt înregistrate în numele ambilor soți ".

---