Operațiunea de integrare fiscală și condițiile planului mamă-fiică - Solutions Fiducie

Pentru a evita să fie un obstacol în calea utilizării sale, legiuitorul s-a străduit să garanteze neutralitatea fiscală a instituției fiduciare de la promulgarea sa în 2007 [1]. În acest sens, regimul fiscal al trustului este caracterizat, pe de o parte, de absența impozitării atunci când activele trustului sunt transferate către un trust [2], pe de altă parte, de faptul că activele sunt impozitate. fiduciar ca un parteneriat complet transparent, al cărui rezultat este impus instituției [3]. În practică, această neutralitate se dovedește a fi destul de imperfectă [4]. În special în ceea ce privește regimul societăților-mamă și consolidarea fiscală, transferul de proprietate efectuat prin constituirea unui trust referitor la participații la capital, a ridicat întrebări cu privire la punerea în discuție a angajamentului de păstrare planificat. De către regimurile de grup [5] Articolul 71 al celei de-a doua legi de modificare a finanțelor pentru 2014 [6], însă, a venit să adapteze regimurile de consolidare fiscală și ale societății-mamă pentru a permite întreținerea acestor dispozitive la depozitar atunci când acesta din urmă transferă titluri de participare ale filialelor sale în trust.

Încredere și integrare fiscală

Regimul francez de consolidare fiscală permite unei societăți-șef de grup să se constituie singură răspunzătoare de impozitul pe profit datorat pentru toate rezultatele grupului [7], sau cu filialele sale (integrare „verticală”), sau cu companiile sale surori stabilite în Franța de către aceeași entitate europeană (integrare „orizontală”). Acest rezultat global se obține prin agregarea rezultatelor profitului și pierderii companiilor, dar și prin neutralizarea operațiunilor interne ale grupului. Această consolidare fiscală a rezultatului global permite identificarea liberă a deficitelor în cadrul consolidării fiscale. În plus, distribuția veniturilor din investiții în cadrul grupului de consolidare fiscală este scutită, sub rezerva impozitării unei cote din costuri și taxe reduse cu o rată de 1% din 2016 și a consecințelor extrase din jurisprudență. Community Steria [8] .

Condițiile pentru exercitarea opțiunii sunt stricte:

toate companiile care sunt membre ale grupului fiscal integrat trebuie să fie supuse impozitului pe profit în Franța;
datele de deschidere și închidere ale exercițiilor fiscale ale companiilor membre ale grupului fiscal trebuie să coincidă;
cel puțin 95% din capitalul filialelor trebuie deținut direct sau indirect de societatea-mamă continuu pe tot parcursul exercițiului financiar;
dimpotrivă, capitalul societății-mamă aflat în fruntea grupului nu trebuie să fie deținut, direct sau indirect, cel puțin 95%, de o persoană juridică supusă impozitului pe profit în Franța;