Opțiune pentru l; IR consecințele fiscale și sociale

De Laurent Dufour, 06/12/2020

Companiile (SARL, SAS și SA) sunt de obicei impozitate cu IS. Cu toate acestea, din 2010, a fost posibil la începutul vieții unei afaceri să se opteze temporar pentru impozitul pe venit (IR) pe rezultate.

Creează-mi afacerea: instrumentele noastre

Le Blog du Dirigeant oferă o actualizare a condițiilor, termenilor și consecințelor opțiunii IR .

Memento privind opțiunea de impozit pe venit (IR)

Cu exceptia cazul SARL-urilor familiale, opțiunea IR temporară este disponibilă numai pentru companii creat acum mai puțin de 5 ani și îndeplinirea unui număr de criterii pentru a putea exercita opțiunea de impozit pe venit (IR).

Această opțiune trebuie să fi fost exercitată nu mai târziu de 90 de zile de la începutul primului exercițiu financiar căruia i se aplică. Opțiunea IR este reînnoită la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar prin reînnoire tacită pentru maximum 5 exerciții, fără posibilitatea prelungirii sau reînnoirii.

Opțiunea IR modifică regimul fiscal al companiei

Atunci când o companie alege opțiunea IR, aceasta părăsește regimul fiscal pentru corporații pentru a integra regimul pentru parteneriate. Schimbarea regimului are consecințe diferite în funcție de faptul dacă compania a făcut deja o declarație IS sau nu.

Opțiune IR pentru o companie care nu a fost niciodată supusă IS

Dacă opțiunea IR este exercitată la crearea companiei sau atunci când există o modificare a formei juridice (EURL în SAS de exemplu), procesul nu are ca rezultat nicio modificare a regimului fiscal, deoarece compania nu a fost niciodată supusă IS.

Opțiune IR pentru o companie care a fost deja supusă IS

Este diferit deo companie care exercită opțiunea IR după ce anterior a fost supusă IS. În acest caz, compania trebuie să informeze departamentul fiscal pentru a face o modificare a regimului fiscal. Administrația îi va cere o declarație de venit impozabil la data opțiunii de a impune asupra impozitului pe profit diferitele venituri obținute înainte de punerea în aplicare a impozitului pe venit (opțiuni IR).

Principiile fiscale ale opțiunii IR

Opțiunea IR plasează compania în sfera regimului fiscal pentru parteneriate, care este definit în conformitate cu criteriile de mai jos.

Opțiunea IR: modul în care sunt impozitate profiturile ?

Când opțiunea IR este activă, ponderea rezultatului (sau „dividendelor”) partenerilor se acumulează cu propriul rezultat și se impozitează în conformitate cu regimul fiscal al partenerului.

Impozitarea profiturilor atunci când acționarul este o companie:

În cazul în care partenerul este o persoană juridică supusă IS, partea din rezultatul care i se datorează trebuie cumulată cu propriul rezultat pentru a determina rezultatul companiei care deține unitățile (sau acțiunile) (impozabil cu IS).

Impozitarea profiturilor atunci când acționarul este o persoană fizică:

Dacă partenerul este o persoană fizică, partea din rezultatul care i se datorează este supusă IR sub regimul BIC (Beneficii industriale și comerciale), BNC (Beneficii necomerciale) sau BA (Beneficii agricole). Există două cazuri:

Partenerul a desfășurat o activitate profesională în cadrul companiei în cursul exercițiului financiar în cauză: cota va fi declarată în partea „venit profesional” a declarației fiscale (declarația de venit 2042-C).
Partenerul nu a exercitat o activitate profesională în cadrul companiei în cursul exercițiului financiar în cauză: cota va fi declarată în partea „venituri neprofesionale” a declarației fiscale (declarația de venit 2042-C). Acesta va fi adăugat la alte venituri din gospodăria fiscală și va fi impozitat la IR (scară progresivă).