Organizație non profit; Legea caritabilă

Pentru asociații, există avantaje considerabile asociate statutului non-profit - mai ales în ceea ce privește impozitarea. Dar este, de asemenea, legat de diferite condiții pe care asociația și statutele sale trebuie să le îndeplinească. Prin urmare, consiliul de administrație ar trebui să fie bine informat dacă se solicită statutul de caritate.

organizație

  • Vă arătăm motivele pentru și împotriva unei asociații non-profit, ce cerințe trebuie să îndeplinească cluburile și cum funcționează procedura de solicitare a carității.

Ce veți găsi aici:

1. Avantajele și dezavantajele statutului non-profit

beneficii

Recunoașterea statutului non-profit poate fi un mare avantaj pentru asociații, deoarece statutul lor non-profit înseamnă că sunt supuse scutirii de impozite sau concesiunilor fiscale (impozitul pe profit, comerțul și vânzările). Aceste avantaje fiscale asigură faptul că statutul non-profit poate fi privit mai întâi ca o infracțiune fiscală.

Asociațiile non-profit au dreptul să emită chitanțe de donație (chitanțe de donație) care permit deducerea fiscală a donațiilor către asociație. În zona noastră de documente veți găsi mostre și șabloane pentru chitanțe de donație. Unele subvenții de stat sunt, de asemenea, legate de statutul non-profit și există avantaje de imagine în zona socială.

dezavantaj

Cu toate acestea, nu trebuie ignorat faptul că recunoașterea statutului non-profit implică o muncă suplimentară sub formă de obligații contabile extinse, precum și diverse cerințe pentru asociație (pentru statut și consiliu). Aceste condiții limitează utilizarea fondurilor, formarea rezervelor, contribuțiile la consiliu și membri, sfera operațiunilor economice de afaceri (de exemplu, restaurantul clubului) și angajamentul activelor atunci când clubul este dizolvat. Aceste condiții ar trebui respectate în orice caz, deoarece în caz de îndoială, membrii consiliului vor fi răspunzători.

Avantajele și dezavantajele unei asociații non-profit pot fi văzute din următorul tabel:

  1. Scutire de impozit
    Veniturile asociației rămân libere de impozit pe societate și comerț, precum și o rată redusă a impozitului pe vânzări (7%)
  1. Chitanțe de donație
    Asociația poate emite certificate pentru donații (chitanțe de donație). Donațiile pot fi deduse din impozit de către donator/membru ca cheltuieli speciale.
  1. Subvenții guvernamentale pentru asociația non-profit
    Sunt acordate exclusiv sau preferențial organizațiilor non-profit
  1. Cota fixă ​​de antrenor fără taxe
    conform §3 nr. 26 EStG & indemnizație de voluntariat conform §3 nr. 26a EStG
  1. Utilizare specială în locuri și căi publice
    de exemplu. Săli de sport școlare sunt mai ușor de închiriat pentru organizațiile non-profit
  1. Testament și moștenire
    fără impozite pe moștenire și cadou.
  1. Scutire de taxe judiciare la registrul asociațiilor
    În majoritatea statelor federale, asociațiile non-profit sunt scutite
  1. Efect de imagine (orientare spre binele comun)
  1. Scop statutar nonprofit
    Actul constitutiv trebuie să îndeplinească anumite criterii (de exemplu, restricții privind activitatea economică sau urmărirea scopurilor caritabile)
  1. Restricții privind utilizarea fondurilor
    Veniturile de la organizații non-profit trebuie utilizate cu promptitudine în scopul dezinteresat al statutelor
  1. Reglementări stricte asupra activelor
    Nu este posibilă acumularea de active și rezerve. Contribuțiile către membri sunt posibile numai într-o măsură limitată
  1. Regulament strict atunci când asociația este dizolvată
    Este posibilă revocarea retroactivă a statutului de caritate
  1. Limitări în administrare
    Cerințe pentru comportamentul cheltuielilor și investițiilor
  1. Principiul utilizării la timp a fondurilor
    Cerințele pentru formarea rezervelor duc la cereri considerabile din partea consiliului de administrație
  1. Obligații contabile extinse
    În asociația nonprofit, mai multe cerințe pentru înregistrări pe donații și impozite
  1. Răspunderea personală a consiliului de administrație
    în caz de erori sau neglijență în statut sau în legea asociației

2. Cerințe pentru o asociație non-profit

Cu toate acestea, nu fiecare asociație este automat o asociație non-profit. Statutul non-profit este reglementat în §§51-68 din codul fiscal (AO). Recunoașterea statutului non-profit poate avea loc atât în ​​cazul asociațiilor cu capacitate juridică, cât și al asociațiilor nelegale.

Condiția prealabilă pentru o cerere de succes este ca asociația să urmărească exclusiv scopuri caritabile, caritabile sau bisericești. Acest lucru trebuie specificat clar în statut:

  1. A scop caritabil există dacă activitatea din asociație are drept scop promovarea altruistă a publicului larg în domenii materiale, spirituale sau morale.
  2. Cauze caritabile există în conformitate cu legea asociației, dacă persoanele care au nevoie sunt susținute în mod altruist.
  3. La scopuri ecleziastice numărați comunitățile religioase susținute de altruism.

Statut caritabil numai pentru întreaga asociație

Asociațiile non-profit pot urmări scopuri diferite, dar activitățile statutare trebuie să servească publicul în mod altruist. Prin urmare, statutul de caritate poate fi acordat doar întregii asociații, nu departamentelor sale individuale - chiar dacă acestea sunt independente din punct de vedere juridic.

Aceste scopuri ale asociației trebuie să fie în beneficiul publicului larg. Membrii asociațiilor non-profit nu trebuie să se limiteze la un singur grup - nici măcar prin taxe de membru excesive sau altele asemenea. Mai mult, în conformitate cu legea asociației, asociația își poate urmări doar scopurile statutare (non-profit) privilegiate din punct de vedere fiscal (secțiunea 56 AO). În acest sens, asociația trebuie să își formuleze în mod corespunzător statutele și să urmărească o conducere care promovează în mod altruist și direct unul dintre scopurile menționate mai sus, astfel încât cererea pentru statutul de caritate să poată fi aprobată.

Cu toate acestea, utilizarea fondurilor de către asociația non-profit este deosebit de decisivă. Utilizarea fondurilor trebuie să fie în primul rând supusă altruismului și să aibă doar scopuri economice în scopul secundar. Prin urmare, o asociație non-profit nu poate acumula propriile active și nu poate genera profituri (în curs) care nu servesc scopului caritabil specificat în statut. Aceasta include venituri din cotizații de membru, donații, granturi și surplusuri din gestionarea activelor, precum și profituri din orice operațiuni comerciale comerciale.

În plus, asociația trebuie să funcționeze economic și să permită ca fondurile primite să fie utilizate cu promptitudine în scopul statutului privilegiat de impozite. Rezervele se pot ridica la maximum 10% din fondurile care vor fi utilizate cu promptitudine. Cu excepția acestei limite sunt rezervele pentru proiecte caritabile - acestea fac parte din altruism.

Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că asociațiile non-profit nu au voie să fie active din punct de vedere comercial. Chiar și sub principiul statutului non-profit, activitatea economică este permisă - dar numai în scopuri secundare. Prin urmare, activitatea economică nu trebuie să devină un scop în sine și trebuie să promoveze scopul statutar privilegiat de impozite. În consecință, nu pot fi utilizate în acest scop mijloace care să servească scopului caritabil - care ar încălca principiul altruismului.

Managementul efectiv al unui ONP

Pentru a continua să fie listată ca o asociație non-profit, conducerea efectivă trebuie să respecte statutele și să îndeplinească scopurile definite. Dovada gestionării corecte a membrilor trebuie păstrată prin evidența veniturilor și cheltuielilor (§ 63 paragraful 3 AO).

3. Procedura pentru obținerea statutului de caritate

Recunoașterea statutului non-profit pentru asociații are loc la biroul fiscal prin intermediul unei cereri corespunzătoare. Apoi, biroul fiscal verifică dacă sunt îndeplinite cerințele necesare pentru legislația fiscală separată. Această aplicație necesită de obicei:

  • procesul-verbal de înființare a asociației cu semnăturile a șapte membri,
  • statutele, care conțin scopurile și
  • Dovada înregistrării asociației (extras de registru).

Asociația înregistrată primește așa-numita notificare de scutire dacă statutul asociației îndeplinește cerințele de mai sus și consiliul de administrație urmărește în mod constant altruismul asociației. La formularea statutului caritabil, este important să vă asigurați că sunt respectate regulile prescrise în modelul statutelor autorităților fiscale - altfel riscați să pierdeți avantaje caritabile în impozite, donații sau finanțare.

Scutirea de impozite, de ex. Impozitul pe profit și comerț, este limitată în timp și statutul non-profit al asociației poate fi revocat oricând. Datorită unei revizuiri periodice a activităților caritabile, asociația trebuie să completeze un formular de declarație la fiecare trei ani și să prezinte la biroul fiscal impozite pentru recunoașterea ulterioară a formei juridice.

Două modalități de a deveni o asociație non-profit

De regulă, se face distincția între două modalități de recunoaștere a statutului caritabil/altruism:

1. Înființarea unei ONL-uri non-profit

La înființarea unei asociații non-profit, aceasta poate solicita un certificat provizoriu de scutire sau în scopuri non-profit. În acest scop, biroul fiscal verifică numai dacă statutele asociației corespund prevederilor statutului non-profit și apoi decide asupra recunoașterii scopurilor relevante ale asociației. După înființarea asociației, declarațiile fiscale ulterioare sunt apoi verificate de către biroul fiscal.

2. Procedura de evaluare

O altă posibilitate pentru recunoașterea statutului de caritate în asociația dvs. se numește „procedura de evaluare”.

Declarațiile fiscale sunt verificate de către biroul fiscal pentru a stabili dacă asociația dvs. urmărește scopuri caritabile sau dacă este altruistă. O cerere separată nu este necesară în acest caz în conformitate cu legea asociației.

4. Obligațiile de înregistrare și notarizare a asociațiilor non-profit

Cu toate acestea, legea asociației impune o obligație cuprinzătoare de înregistrare și arhivare a asociațiilor non-profit. Pentru stimulentele fiscale, autoritățile fiscale colectează cerințe pentru înregistrare din diferite motive - inclusiv pentru:

  1. Declarații fiscale și audituri de către birourile fiscale
  2. Dovada utilizării subvențiilor de la finanțatori
  3. Rapoarte statutare din partea consiliului către adunarea generală

Conform articolului 63 AO, asociațiile non-profit sunt, în principiu, obligate să țină evidențe în conformitate cu legea și să furnizeze dovezi ale utilizării la timp a fondurilor. Legea fiscală impune, de asemenea, ca îndeplinirea exclusivă și directă a scopurilor sale legale să poată fi dovedită în gestiunea efectivă.

În conformitate cu reglementările (conform § 146 AO) se aplică următoarele cerințe:

  1. înregistrări complete și corecte în formă scrisă sau electronică
  2. Păstrarea unui registru de numerar, inclusiv o prezentare a veniturilor și cheltuielilor
  3. Claritatea istoriei cu remodelare suplimentară
  4. Claritatea veniturilor și cheltuielilor pentru domeniile de activitate
  5. cont specific de surplus de venituri
  6. Contabilitate pentru vânzări de peste 500.000 de euro

Mai mult, zone separate sunt, de asemenea, supuse obligației de înregistrare și certificare, inclusiv: donații, impozitare, cadouri, rezerve sau conturi salariale.

Forma juridică a unei asociații non-profit conform legii non-profit trebuie să păstreze documentele de înregistrare timp de șase până la zece ani - consiliul și adunarea generală sunt responsabile pentru aceasta.

Documente care trebuie verificate pentru biroul fiscal

În cazul asociațiilor nonprofit, biroul fiscal verifică de obicei la fiecare trei ani dacă condițiile pentru statutul non-profit sunt îndeplinite de conducerea efectivă a asociației. Pentru a face acest lucru, următoarele documente trebuie prezentate la biroul fiscal:

  1. Chestionar simplu (formular Gem1)
  2. Lista veniturilor și cheltuielilor
  3. Raport de activitate al conducerii clubului
  4. Prezentare generală a activelor cu dovezi ale rezervelor
  5. Statute actuale ale asociației (pentru exemple de statut)

5. Retragerea statutului non-profit și renunțare

Dacă beneficiile caritabile au fost acordate asociației atunci când a fost fondată (de exemplu, impozite sau donații), nu există nicio garanție că acest statut va fi păstrat în viitor. Deoarece statutul nonprofit poate fi revocat oricând dacă biroul fiscal stabilește că nu mai există cerințele pentru o asociație nonprofit în temeiul legii asociațiilor. Pierderea acestei forme juridice ar putea însemna că declarațiile fiscale pentru perioada în cauză sunt verificate retrospectiv, iar asociația este acum privită diferit în legislația fiscală.

O renunțare la statutul non-profit din partea adunării generale sau a consiliului nu este necesară, deoarece retragerea amenințată ar avea același efect pentru anii corespunzători. Prin urmare, o asociație nu poate renunța oficial la statutul său non-profit - cel puțin nu prin legea asociației. O astfel de renunțare nu este, de asemenea, necesară, deoarece o asociație non-profit își poate abandona statutul de non-profit în orice moment prin schimbarea statutului.

Cu toate acestea, dacă statutele sunt modificate în așa fel încât statutul non-profit să fie pierdut, acest lucru poate fi costisitor pentru asociație, dar și pentru consiliu. Deoarece, conform legii asociațiilor, acest lucru duce la impozitare ulterioară - retrospectiv timp de până la zece ani. Aceasta se referă la impozitarea redusă a cotei de impozitare pe vânzări, scutirea de impozit pe profit și societăți comerciale, donațiile către asociații, surplusuri în întreprinderi cu destinație specială și gestionarea activelor, precum și limita de scutire de vânzări (35.000 euro) în operațiunile comerciale impozabile. Asociația este acum privită ca o formă juridică diferită.

Protecția așteptărilor legitime

Dacă asociația este recunoscută ca non-profit pe baza statutelor sale (procedura de depunere a cererii), acest statut non-profit poate fi retras din acesta numai în anul calendaristic următor, dacă statutele dvs. nu îndeplinesc cerințele pentru statutul non-profit ulterior, dar biroul fiscal nu a văzut acest lucru.

Cu toate acestea, legislația fiscală și legea asociației prevăd că fondurile primite și scutirile fiscale pot fi solicitate și retroactiv. Prin urmare, înființarea și activitatea organizațiilor non-profit ar trebui să corespundă formei juridice.

6. Aveți grijă la modificările statutelor

Asociațiile non-profit care beneficiază de scutirea de impozit în impozitul pe profit - și doresc să beneficieze în continuare de impozite privilegiate - trebuie să țină cont în continuare de cerințele statutului non-profit atunci când își schimbă statutul. Legislația fiscală și legea asociației prevăd următoarele puncte pentru promovarea organizațiilor non-profit:

  1. scopul exact precum și tipul de realizare
  2. exclusivitatea
  3. imediatitatea
  4. altruismul
  5. utilizarea fondurilor sau păstrarea activelor

Dacă o asociație non-profit nu mai îndeplinește aceste cerințe după modificarea statutului, există riscul ca aceasta să-și piardă statutul de non-profit - și astfel orice avantaje în ceea ce privește impozitarea și finanțarea. Acest lucru ar putea avea consecințe financiare grave pentru consiliu și adunarea generală, deoarece povara fiscală poate fi aplicată și în ultimii ani. În acest sens, orice fonduri și impozite primite care nu se află în activitatea de folos public ar trebui rambursate.