Ospitalitate - Rezervați costurile de ospitalitate corect

Ce sunt cheltuielile de divertisment?

Costurile de divertisment sunt înțelese ca oferirea și consumul de alimente, băuturi și alimente de lux. Consumul trebuie să fie clar în prim-plan.

Exemplu: Un antreprenor invită partenerii de afaceri la cină. El poate deduce 70% din costul mesei din impozit. Pe de altă parte, el poate deduce integral impozitul pe vânzări arătat de restaurant din taxa sa de intrare. Acest lucru a fost decis de Curtea Fiscală Federală (BFH) (hotărârea BFH din 10 februarie 2005 V R 76/03).

Aceste reguli se aplică nu numai mâncării în sine și vinului care este servit cu ea. Un trabuc după cină este, de asemenea, unul dintre costurile de divertisment. Costurile de divertisment includ, de asemenea, sume care sunt inevitabil legate de divertisment: sfaturi sau taxe pentru vestiar, de exemplu. Cu toate acestea, aceste sume trebuie să fie într-o relație subordonată costurilor totale de divertisment.

Care sunt costurile rezonabile de divertisment?

Din păcate, legiuitorul nu cuantifică exact care sunt costurile de divertisment considerate rezonabile și care nu. Fiscul va decide pe baza liniilor directoare privind impozitul pe venit (R 4.10 EStR):

Obișnuit în sucursală și companii comparabile,
Dimensiunea companiei,
Vânzări și profituri,
Importanța efortului de reprezentare pentru succesul afacerii.

Ca orientare, putem presupune: Dacă antreprenorul și partenerii săi de afaceri merg la cazinou sau club de noapte după cină, vor rămâne cu factura.

Ce nu se încadrează în cheltuielile de divertisment?

Nu toate alimentele sau băuturile oferite sunt considerate cheltuieli de divertisment. Antreprenorul poate deduce pe deplin produsele de patiserie la o întâlnire ca cheltuială de afaceri.

Exemplu: O companie invită partenerii de afaceri la o întâlnire. Oamenii vorbesc la cafea și produse de patiserie. Un act de curtoazie, al cărui cost poate fi dedus integral de către gazdă ca cheltuială de afaceri. În cele din urmă, toastă cu un pahar de șampanie. De asemenea, un act de politețe - și, desigur, complet deductibil. Fiscul recunoaște chiar și șampania scumpă ca atenție. Cu toate acestea, dacă gazda servește cârnați, acestea intră sub costurile ospitalității.

Degustările de produse sau bunuri în companie, la client, la intermediar sau la evenimente de târg nu reprezintă, de asemenea, costuri de divertisment. Deoarece există o legătură directă aici cu vânzarea produselor, este vorba de cheltuieli publicitare. Costurile pentru aceasta pot fi deduse ca cheltuieli comerciale fără restricții. Cu toate acestea, numai produsul poate fi oferit.

Exemplu: Un vinificator vă invită la o degustare de vinuri. Desigur, poate deduce integral vinul ca cheltuieli publicitare. Acest lucru se aplică și bucății de pâine cu vin, care este deductibilă în totalitate ca cadou. Cu toate acestea, dacă vinificatorul oferă oaspeților săi o masă mică, aceasta este o taxă de catering.

Dacă costul unui act de socializare este sau nu divertisment, depinde mai mult de ocazia evenimentului decât de cost. Locația joacă, de asemenea, un rol. Cei care distrează prietenii de afaceri în propria casă sau apartament nu pot deduce acest lucru ca cheltuieli de divertisment.

Ceea ce este considerat prilejul distracției?

Legea fiscală face distincția între ocazia de afaceri și cea operațională atunci când vine vorba de costurile de divertisment. Cateringul pentru partenerii de afaceri este legat de afaceri. Dacă un angajator distrează angajații companiei, acesta este un eveniment al companiei.

Acest lucru este important pentru deductibilitatea fiscală. Compania poate deduce 100% din impozitul pe costurile de divertisment din motive de afaceri. Costurile de catering din motive de afaceri pot fi pretinse doar la 70%.

Serbările companiei sau ospitalitatea în cadrul cursurilor pentru angajați sunt, de asemenea, considerate ospitalitate din motive de companie. Atenție: compania care găzduiește își poate deservi angajații numai din motive operaționale. Chiar și divertismentul angajaților unei companii afiliate cu dreptul societăților este considerat o ocazie de afaceri.

Ce reglementare se aplică cheltuielilor mixte?

Dacă persoanele private neimplicate participă la un eveniment, nu mai există un motiv de afaceri sau operațional. Prin urmare, autoritățile fiscale au adăugat divertisment în domeniul vieții private și au respins deductibilitatea fiscală. Legea fiscală nu prevedea o împărțire a costurilor. În 2009, Curtea Fiscală Federală a anulat interdicția de distribuire (BFH GrS 1/06). Ministerul Federal al Finanțelor a reacționat la hotărâre în 2010 și a modificat impozitul (scrisoarea BMF din 6 iulie 2010 - IV C 3 - S 2227/07/100003: 002):

O împărțire a cheltuielilor este posibilă numai dacă contribuabilul a prezentat și dovedit în detaliu motivul operațional sau profesional. Dacă există îndoieli serioase cu privire la o cauză operațională sau profesională (parțială) a cheltuielilor, nu poate fi luată în considerare o deducere pentru cheltuieli numai din acest motiv.
Alocarea cheltuielilor efectuate într-o manieră mixtă trebuie să se bazeze pe o scară a contribuțiilor accidentale bazate pe criterii obiective. Dacă o împărțire fiabilă este posibilă numai cu un efort disproporționat, împărțirea se face prin estimare. Dacă nu există o bază adecvată pentru estimare sau dacă contribuțiile de stimulare sunt inseparabile, cheltuielile sunt considerate a fi inițiate în mod privat.

De exemplu, oricine invită parteneri de afaceri sau angajați însoțiți de persoane private ar trebui să poată oferi un motiv întemeiat pentru eveniment. În plus, gazda ar trebui să planifice în avans cum va separa ulterior părțile profesionale și cele private una de cealaltă.

Cum ar trebui să se deducă cheltuielile de divertisment din taxă?

Pentru a putea deduce costurile din taxă, trebuie să fie prezente facturile de restaurant corespunzătoare. Conturile trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

Mașină creată de o casă de marcat
Locul evenimentului
Data
Numărul de participanți
Motivul ospitalității
Costuri de ospitalitate
Semnătura gazdei

În cazul unei facturi de peste 150 de euro, hangiul trebuie să noteze numele și adresa gazdei și lista detaliată a tuturor meselor consumate pe factură. Costul divertismentului trebuie înregistrat într-un cont separat.

Dacă informațiile solicitate nu apar pe factură, gazda trebuie să anexeze informațiile lipsă pe un document separat. Factura și documentul ar trebui să conțină în mod ideal note care să explice că cele două documente aparțin împreună, sfătuiește firma de consultanță fiscală Dr. Jost și colegii. Această procedură se aplică deducerii costurilor de divertisment ca cheltuieli de afaceri. Pentru deducerea taxei de intrare, informațiile „alimente și băuturi” și suma facturii sunt suficiente (contribuție suplimentară la cerințele pentru o chitanță de ospitalitate).

Dacă costurile de ospitalitate sunt suportate din motive de companie, angajatorul ar trebui să justifice ocazia. Acest lucru se poate face, de exemplu, prin agenda unei ședințe sau prin planul tematic al unui seminar intern. Este important ca angajatorul să arate clar că divertismentul nu a fost bazat pe o ocazie de afaceri.

Pericol! De îndată ce un participant la divertisment nu este angajat al propriei companii, nu mai există niciun motiv operațional. Chiar dacă toți ceilalți participanți erau angajați.

În plus, angajatorul trebuie să clarifice faptul că masa a avut la bază o ocazie extraordinară. De regulă, ospitalitatea pentru angajați este considerată o realizare a salariilor. În acest caz, impozitul pe salariu și securitatea socială sunt datorate dacă costul divertismentului depășește 44 de euro pe angajat, avertizează finanțatorul Volker Hartmann pe site-ul web Dashцfer.

Reglementări pentru angajați

În general, angajații nu au nicio modalitate de a deduce costul unui eveniment, cum ar fi sărbătorirea unei promoții. Datorită hotărârilor BFH (Az. VI R 25/03, VI R 52/03), acum este posibil în anumite circumstanțe. De exemplu, un angajat poate deduce costul divertismentului pentru angajații subordonați dacă aceștia au o influență legată de performanță asupra salariului angajatului. 70 la sută din costul distracției prietenilor de afaceri pot fi deduse drept cheltuieli de afaceri dacă angajatorul nu le-a rambursat.