Prânz în facilități de zi - a; avantaj pecuniar!

Waldorf Kindergartens e.V., Regiunea NRW 2003
Prânz în facilități de zi - un „beneficiu monetar”!
https://www.kindergartenpaedagogik.de/fachartikel/recht/925

Prânz în facilități de zi - un „beneficiu monetar”!

Asociația Internațională a Grădinițelor Waldorf, Regiunea NRW

În timpul auditurilor fiscale, autoritățile fiscale nu numai că au atras atenția asupra faptului că mesele pe care angajații le primesc în unitate ar trebui să fie evaluate ca „beneficii în natură” și tratate ca „beneficii în natură” în scopuri fiscale. Un transportator a fost, de asemenea, rugat să efectueze plăți înapoi substanțiale.

Aceasta înseamnă: plățile în natură trebuie considerate ca făcând parte din salarii. Această prestație în natură trebuie impozitată de către angajator ca venit individual sau o rată forfetară în cazul în care angajatul nu a efectuat o rambursare cel puțin în cuantumul prestației în natură relevante.

Reglementările sunt importante pentru toate facilitățile în care angajații primesc mese.

Din păcate, în ciuda eforturilor considerabile și a multor sprijin, Ministerul Finanțelor și Finanțelor din Renania de Nord-Westfalia nu a reușit să ajungă la o clarificare uniformă la nivel național conform căreia mesele angajaților cu copiii trebuie considerate ca fiind în „interesul operațional predominant” și, prin urmare, nu au nicio obligație de impozitare. constă. Reglementările din Legea impozitului pe venit sunt relevante în acest sens.

Acest ghid încearcă să ofere o prezentare generală a situației juridice actuale care rezultă din Legea privind impozitul pe venit și a obligațiilor care decurg din aceasta.

Aceste note sunt menite ca un ghid. Nu se asumă nicio răspundere pentru explicații. Întrucât a devenit clar în timpul procesării că diferite administrații fiscale au interpretări foarte diferite ale reglementărilor individuale ale Legii impozitului pe venit, se poate întâmpla ca o interpretare „mai favorabilă” să fie făcută în cazuri individuale (Biroul este, de asemenea, furnizat cu o astfel de interpretare în scris a contrazis puternic alte autorități fiscale).

A. Noțiuni de bază

Venitul unui angajat reprezintă toate veniturile generate de relația de muncă. În plus față de salariu, acest lucru se aplică și beneficiilor în natură, cum ar fi mesele și cazarea, care sunt oferite gratuit sau la un preț redus (sursă: § 8 Legea impozitului pe venit).
Noua ordonanță anuală privind prestațiile non-numerar reglementează valorile fiscale și de securitate socială cu care urmează să fie evaluate prestațiile în natură.
Pentru anul calendaristic 2003, de exemplu, pentru micul dejun 1,43 EUR (în fiecare zi calendaristică) sau 42,80 EUR (pe lună) și pentru prânz și cină 2,55 EUR (în fiecare zi calendaristică) sau 75,50 EUR (pe lună) (sursă: ordonanță privind beneficiile în natură).

B. Diferențierea necesară pentru evaluarea situației

Este necesar să se facă diferența între diferitele mese, deoarece nu toate mesele trebuie să fie evaluate ca „beneficii în natură” în același mod.

Este posibil ca această diferențiere să fie pusă la dispoziția autorităților fiscale. devin clare în cazuri individuale, deoarece administrațiile fiscale individuale au reprezentat puncte de vedere foarte diferite în cadrul auditurilor.

B.1 mic dejun

La micul dejun, în măsura în care acest lucru este pregătit cu copiii înșiși, de ex. Miezul de mei și, în funcție de nevoile lor nutriționale specifice, nu este o dietă pentru adulți. Mai degrabă, este o măsură educațională la care se face referire și în alte state federale drept „aperitiv educațional” conform legislației fiscale. În acest caz, adulții însoțesc mai degrabă copiii în timp ce mănâncă. Adulții nu sunt mulțumiți. Altfel îți vei consuma propria mâncare.
Un mic dejun în care sunt servite mâncăruri care satisfac și nevoile nutriționale ale adulților, de ex. ca parte a unui mic dejun tip bufet, trebuie înregistrată și luată în considerare ca „beneficiu monetar”. Deoarece un mic dejun separat pentru angajați nu este de obicei oferit în grădinițele Waldorf, nu există niciun „beneficiu monetar” atunci când participăm la micul dejun cu copiii! Dacă, în cazuri individuale, este oferit un mic dejun separat și special pentru angajați, mai multe informații sunt disponibile de la birou.

B.2 prânz

Un beneficiu monetar apare din prânzul care este produs intern sau obținut de la terți.
În măsura în care acesta este de fapt un beneficiu direct, angajatul ar trebui să ramburseze în acest caz - cel puțin în cuantumul prestației în natură = 2,55 EUR pe prânz („Dacă o masă este oferită angajatului la un preț redus, ascultați-o diferența [de exemplu 1,00 EUR] între valoarea oficială a plății fără numerar [2,55 EUR] și remunerația plătită de angajat [de exemplu 1,55 EUR] - care include și impozitul pe vânzări - la salariile impozabile în cazul livrării reduse a unei mese în niciun caz dacă angajatul plătește un preț de masă cel puțin egal cu valoarea oficială în natură ". (de la: PC-Lexikon für das Lohnbüro 2002).

"Băuturi pe care angajatorul le oferă angajaților săi să le consume gratuit sau la un preț redus în afara meselor. Ca cadouri, acestea nu fac parte din salariile impozabile" (de la: PC-Lexikon für das Lohnbüro 2002).

C. Tratarea sugestiilor

Pentru a putea dovedi în ce măsură angajații au primit mese, trebuie să existe dovezi în cazuri individuale! În acest fel, trecerea sau eșecul și amploarea oricăror prestații în natură care ar putea fi supuse contribuțiilor fiscale și de asigurări sociale pot fi verificate în timpul examinărilor de către autoritățile fiscale sau agențiile de securitate socială.
Ar trebui făcută o listă a angajaților care au primit cantitatea de prânz care trebuie considerată drept un beneficiu impozabil în natură. Adunarea meselor (valoarea pentru un prânz: 2,55 EUR) are ca rezultat totalul. Această sumă ar trebui rambursată de angajat. În caz contrar, „avantajul” ar trebui să fie impozitat individual ca o adăugare la venitul angajatului individual sau de către angajator la cota unică de impozitare de 25%. În cazul alocării individuale a salariilor curente, se datorează impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale.
În cazul în care nu se efectuează nicio rambursare directă, angajatorul este obligat, în conformitate cu secțiunea 4 (2) nr. 3 din Ordonanța de punere în aplicare a impozitului pe salarii, să înregistreze prestațiile în natură în contul salariilor angajatului cu fiecare fișă de plată.

Cu toate acestea, pentru a nu-și asuma niciun „risc” în legătură cu recunoașterea ca instituție financiară slabă în conformitate cu legea cu privire la unitățile de îngrijire de zi, în orice caz ar trebui să se realizeze o rambursare de către angajați și să nu fie considerată remunerație impozabilă în natură.

O abordare diferită ar putea duce la o problemă în legătură cu recunoașterea ca „instituție financiară slabă” în NRW. Instituțiilor slabe din punct de vedere financiar nu li se permite să își poziționeze angajații mai bine decât angajații comparabili în serviciul public (așa-numita „interdicție de îmbunătățire”). Furnizarea unei mese și preluarea în cadrul obligației fiscale forfetare ar putea fi apreciate ca o încălcare a acestei „interdicții de îmbunătățire”.

Hand-Reichung nr. 32/2003, statut: 4.2.2003.

Multe persoane au luat parte la pregătirea acestui manual, care au luat în considerare legătura dintre legislația fiscală, legală, legea constituțională a lucrărilor și perspectivele politicii de tineret și au dat sugestii pentru formulare. Am dori să profităm de această ocazie pentru a le mulțumi cu căldură.