Profitul consolidat, un sistem fiscal puțin cunoscut Les Echos
Gestionat cu atenție, regimul de profit consolidat permite grupurilor care solicită aplicarea acestuia să beneficieze de un mediu favorabil dezvoltării lor în afara teritoriului național.
Într-un moment al globalizării economiei și al dezbaterilor privind implementarea unei impozitări directe armonizate în Uniunea Europeană, Franța rămâne una dintre puținele țări care aplică un principiu strict de teritorialitate pentru determinarea bazei de impozitare a societăților.
În virtutea acestui principiu, grupurile de beneficiari din Franța plătesc, prin urmare, impozitul pe profit, chiar dacă suportă pierderi în afara Franței. Această impozitare are loc fără nicio compensare posibilă, instrumentele fiscale, cum ar fi provizioanele pentru stabilirea în străinătate și provizioanele pentru valorile mobiliare, având un efect real redus asupra cheltuielilor lor fiscale.
Negociat cu autoritățile fiscale și acordat de ministrul finanțelor, regimul de profit consolidat introduce o excepție notabilă, permițând determinarea rezultatului fiscal al unei companii franceze din rezultatele tuturor filialelor sale, în Franța și în lume. Pentru a evita dubla impunere în Franța și în străinătate, impozitul pe profit plătit de filialele străine poate fi utilizat, în anumite condiții, de către compania franceză ca credit fiscal.
Pierderile externe sunt astfel utilizate anual în Franța pentru a reduce baza de impozitare a companiei autorizate, ceea ce permite consumul imediat și fără pierderi ale deficitelor de origine străină. Costul și riscurile inerente oricărui proiect semnificativ de dezvoltare internațională sunt reduse automat la nivelul impozitului pe societăți francez salvat ca urmare a acestor pierderi. În plus, toate profiturile grupului sunt considerate a fi supuse impozitului în Franța. Prin urmare, este probabil să fie distribuit fără reținere, creditele fiscale străine putând, în anumite condiții, să fie compensate cu reținerea reziduală.
Constrângeri puternice
Decizia de a adera la regimul de profit consolidat trebuie totuși luată în considerare cu atenție din cauza mai multor elemente care trebuie evaluate cu prudență. De fapt, deoarece acesta este un sistem al cărui scop este de a sprijini dezvoltarea durabilă a grupurilor esențial franceze în afara teritoriului național, există constrângeri puternice legate de acesta. Aprobarea este emisă de Ministerul Finanțelor pentru o perioadă inițială de cinci ani, reînnoibilă cu o perioadă de trei ani, aceste perioade fiind ireductibile. Omologul este o anumită ortodoxie fiscală pentru solicitanți, în cazul unui regim negociat, iar anularea programelor fiscale agresive care localizează rezultă, de exemplu, în paradisuri fiscale.
În plus, toate unitățile străine deținute la peste 50% trebuie consolidate fără posibilitatea ca grupul aprobat să facă o alegere în filialele sale ale căror rezultate vor fi consolidate. Prin urmare, nu este posibil să se excludă filialele beneficiare, care, în anumite configurații, pot duce la o creștere a bazei impozabile în Franța dincolo de singurele profituri franceze.