Proprietate unică, EIRL, EURL, SARL cu management majoritar - Regimul social al șefului
1 - Aplicarea schemei pentru lucrătorii independenți
Șeful unei întreprinderi individuale și a unui EIRL intră în sistemul de lucrători independenți. Ca atare, este înregistrat cu fonduri specifice. Același lucru se aplică managerului unui EURL și managerului unui SARL care deține singur sau împreună cu toți ceilalți manageri, dacă există mai mulți, mai mult de 50% din capitalul companiei.
De îndată ce intră în această categorie, managerul trebuie să fie înregistrat la sistemul de securitate socială pentru lucrătorii independenți (RSI), responsabil cu gestionarea sistemelor de securitate socială pentru profesiile independente.
Lucrătorii independenți beneficiază de garanții în patru domenii: boală-maternitate, invaliditate-deces, pensii de bază și suplimentare și alocații familiale.
2 - Venituri supuse contribuțiilor
În cadrul unei întreprinderi individuale, veniturile supuse contribuțiilor sunt profiturile afacerii, indiferent dacă sunt luate de managerul de afaceri sau lăsate la dispoziția operațiunii. Prin urmare, acest regim este foarte penalizator pentru activitățile care necesită necesități financiare semnificative: profiturile generate trebuie lăsate în companie, dar generează un cost social ridicat.
Într-un EIRL, EURL sau SARL cu management majoritar, baza socială diferă în funcție de regimul fiscal al companiei.
Dacă structura este supusă impozitului pe venit, toate profiturile sale, inclusiv remunerația managerului (managerilor), sunt supuse contribuțiilor. Și aici există, prin urmare, răspundere pentru toate profiturile, indiferent dacă sunt sau nu preluate, ca într-o singură proprietate.
Pe de altă parte, dacă entitatea este supusă impozitului pe profit, soluția este diferită: contribuțiile sociale vor fi datorate numai pentru singura remunerație colectată efectiv de șeful companiei sau de manageri. Profiturile lăsate la dispoziția companiei vor fi, prin urmare, excluse din această bază de contribuție, o diferență care poate duce la economii substanțiale, mai ales dacă compania are nevoie de fonduri semnificative pentru a-și finanța dezvoltarea. În plus, de la 1 ianuarie 2013, partea din dividende care depășește 10% din capitalul social și din conturile curente este, de asemenea, supusă contribuțiilor sociale.
3 - Contribuții datorate
Deși au beneficiat de o reformă majoră cu scopul simplificării, regulile pentru determinarea și plata contribuțiilor pentru lucrătorii independenți derivă din formule destul de complexe. Deoarece baza de contribuție este legată de valoarea rezultatului sau de remunerația anuală acordată, contribuțiile sunt solicitate cu o amânare de cel puțin un an. Pentru a evita variații excesive, contribuțiile provizorii sunt apelate pe baza ultimului venit cunoscut, dacă există, sau, în caz contrar, în cazul unei creații, de exemplu, pe bază de sumă forfetară. O întârziere care poate duce uneori la fluctuații semnificative prin setul de ajustări de la un an la altul.
Plan de asigurare de boală-maternitate
Rata contribuției este stabilită la 6,50% din venitul total, majorat cu 0,70% (pentru meșteșugari, producători și comercianți) în limita a 193 080 EUR.
Contribuțiile se plătesc în principiu în mod provizoriu. O regularizare bazată pe veniturile reale care au loc în anul următor (N + 1), în funcție de veniturile din anul N.
Ca excepție, creatorii de afaceri contribuie cu o bază provizorie redusă în primii doi ani.
O regularizare bazată pe venitul real are loc în următorii ani.
Noul contribuitor poate solicita, de asemenea, să beneficieze de o amânare a contribuțiilor sale provizorii în primele douăsprezece luni, precum și de o eșalonare a contribuțiilor finale datorate pentru acest prim an. Pe termen scurt, el își îmbunătățește astfel situația fluxului de numerar. Cu toate acestea, el trebuie să țină cont de faptul că vor fi necesare regularizări. Prin urmare, el trebuie să evalueze suma și provizioanele pentru a putea îndeplini aceste termene în viitor.
Schema de alocații familiale, CSG-CRDS
Ratele de contribuție sunt următoarele:
- Alocații familiale: 2,15% pentru venituri sub 110% din plafonul anual de securitate socială; între 2,15% și 5,25% pentru veniturile cuprinse între 110% și 140% din acest plafon și 5,25% pentru veniturile peste 140% din acest plafon;
- CSG-CRDS: 8% din venit plus contribuțiile personale (din care 2,9% nu sunt deductibile din impozite).
Contribuția este calculată provizoriu pe baza veniturilor din penultimul an (N-2). Este apoi subiectul unei regularizări în funcție de veniturile reale ale anului N.
Contribuțiile datorate de creatorii de afaceri sunt solicitate cu titlu provizoriu pentru primii doi ani de activitate.
Creatorii pot solicita, de asemenea, amânarea contribuțiilor lor pentru primele douăsprezece luni de activitate, cu aceleași implicații financiare în timp ca cele ale schemei de asigurări de boală-maternitate.
Schema bătrâneții
Rata de contribuție pentru schema de bază este stabilită la 17,65% din venit, în limita plafonului de securitate socială și cu 0,50% peste.