Puncte delicate ale regimului fiscal pentru închirierile mobilate - știri ELEGIA
Închirierea mobilată este asimilată unei activități comerciale în sensul legislației fiscale. Cu toate acestea, putem deduce o acceptare comună indiferent de regimul fiscal: în termeni de IR, IFI sau pentru câștigurile de capital legate de operațiunile de transfer ?
Nimic nu este mai puțin sigur
Actualizare cu privire la această întrebare ...
Memento al sistemului pentru operațiunile de contribuție înainte de vânzare
Câștigurile de capital din contribuția valorilor mobiliare către o companie controlată de contribuabil sunt supuse unei amânarea automată a impozitelor, care se încheie în special la cedarea valorilor mobiliare contribuite în termen de trei ani de la contribuție, cu excepția cazului în care reinvestirea economică a cel puțin 50% din încasările din vânzare în termen de doi ani de la vânzare (articolul 150-0 B ter din Codul fiscal general, denumit în continuare „CGI”).
Câștigul de capital realizat de acționar/manager în timpul acestei contribuții este plasat sub regimul de amânare a impozitelor prevăzut la articolul 150-0 B ter din CGI.
2 ° - Ținerea -> Cumpărător: Transfer de valori mobiliare de către Holding către un cumpărător în termen de 3 ani de la contribuție
Câștigul de capital realizat de acționar/manager rămâne amânat sub rezerva respectării condițiilor menționate mai jos
3 ° - Ținerea -> Activități eligibile
Menținerea amânării impozitului în cazul reinvestirii a 50% din încasările din vânzare
Ce se întâmplă cu închirierile mobilate: este o reinvestire economică eligibilă care permite menținerea amânării impozitului pe câștigul de capital? ?
Închirierile mobilate sunt un instrument de investiții interesant.
De fapt, închirierile mobilate au multe avantaje juridice și fiscale: reglementări mai flexibile privind contractele de închiriere și impozitare atractivă, datorate în special deducerii amortizării.
Se spune că închirierea este „mobilată” atunci când unitatea de cazare este:
„Echipat cu mobilier în număr și calitate suficient pentru a permite chiriașului să doarmă, să mănânce și să locuiască acolo corespunzător în ceea ce privește cerințele vieții de zi cu zi” (articolul 25-4 din Legea nr. 89-462 din 6 iulie 1989)
Decretul nr. 2015-981 din 31 iulie 2015 stabilește lista obiectelor de mobilier pentru cazare mobilată.
Dacă închirierea mobilată este o activitate comercială prin determinarea legii fiscale ... pentru aplicarea impozitului pe venit
Veniturile din chirii mobilate sunt considerate profituri industriale și comerciale, spre deosebire de veniturile din chiriile goale care sunt impozitate în categoria veniturilor din terenuri.
Într-adevăr, dacă se acceptă în mod tradițional că închirierea mobilată este o activitate civilă (în special Cass. Com. 5 decembrie 1961, D.1962.88), judecătorul fiscal a considerat de mult că exercitarea obișnuită a închirierii mobilate este o activitate comercială în sensul articolului 34 din CGI (cf. CE 19-1-1983 nr. 31906, sec. 8 și 9: RJF 3/83 nr. 382 și pentru o aplicație recentă CAA Versailles 7-2-2017 nr. 15VE02918: RJF 5/17 n 411).
Articolul 114 din legea financiară modificată nr. 2016-1918 pentru 2016 inserat în articolul I al articolului 35 din CGI, un 5 ° bis conform căruia veniturile din închirierea directă sau indirectă a spațiilor rezidențiale mobilate au caracterul industrial și comercial profituri pentru aplicarea impozitului pe venit.
Din veniturile primite în 2017, prin urmare, acum este legea care echivalează închirierea spațiilor rezidențiale mobilate cu o activitate comercială, specificându-se că starea de exercițiu ca de obicei a dispărut.
De asemenea, închirierea mobilată constituie întotdeauna o activitate comercială în sens fiscal.
Cu toate acestea, în ceea ce privește impozitul pe venit și impozitul pe averea imobiliară (denumit în continuare „IFI”), legiuitorul continuă să facă distincția între locatorul locuințelor mobilate profesionale și locatorul locuințelor mobilate neprofesionale. Astfel, dacă închirierea mobilată este întotdeauna o activitate comercială conform legislației fiscale, activitatea de închiriere mobilată nu este întotdeauna o activitate profesională.