Recuperarea TVA la închiriere mobilată, închiriere simplă sau cazare suplimentară
Să continuăm să explorăm împreună ideea de închiriere mobilată (LMNP - LMP) direct. După ce am analizat și comparat regimul fiscal pentru închirierile mobilate (LMNP - LMP) în acest articol „Simulatorul închirierii goale (PINEL sau vechi) vs închirierea mobilată în LMNP. Care regim fiscal este cel mai favorabil? ", Să analizăm împreună soarta TVA-ului.
Investiții imobiliare de închiriere și recuperarea TVA la achiziție sau lucrare.
Principiul impozitării chiriilor cu TVA este definit la articolul 261 4 din Codul fiscal general.:
Astfel, în măsura în care veniturile obținute din simpla activitate de închiriere nu pot fi supuse TVA-ului, TVA-ul plătit în timpul achiziției sau plății pentru lucrare nu poate fi recuperat:
Fără TVA colectat la chirii = Fără TVA deductibil la cumpărare sau la lucrare
Recuperarea TVA la închirierea simplă a spațiilor comerciale, industriale, rezidențiale, rezidențiale ?
Veți observa că închirierile spațiilor goale, indiferent de utilizarea acestora (locuințe, comerciale sau industriale), precum și închirierile terenurilor goale se încadrează în domeniul TVA. Dar, ca regulă generală, acestea sunt scutite în temeiul 2 ° al articolului 261 D din CGI (a se vedea mai sus) .
Cu toate acestea, chiriile vor fi supuse TVA-ului de drept (și deci TVA deductibil recuperat) atunci când închirierile constituie pentru locator un mijloc de a continua, într-o altă formă, exploatarea unui activ comercial sau de a-și mări debitele sau când locatorul participă la rezultatele companiei chiriași.
Activitatea simplă de închiriere este, în principiu, o activitate civilă care nu poate fi supusă TVA-ului. În anumite condiții, simpla activitate de închiriere poate fi supusă TVA-ului, de drept. Acesta este cazul în special:
- Atunci când locatorul participă la rezultatele companiei chiriașe, adică atunci când chiria include o clauză de indexare bazată pe cifra de afaceri sau profit, de exemplu;
- Atunci când închirierile în cauză constituie pentru locator un mijloc de a continua sub o anumită formă exploatarea unui activ comercial. Acesta este cazul, de exemplu, atunci când operatorul unei întreprinderi îl vinde și continuă să exploateze sediul afacerii lăsând noul proprietar al afacerii;
- Atunci când închirierile în cauză constituie un mijloc pentru ca locatorul să își mărească debitele. Și acesta este în special cazul centrelor comerciale: chiriașii spațiilor goale închiriate de un magazin mare beneficiază de o contribuție a clienților datorită proximității afacerii locatorului, iar chiriile lor sunt, prin urmare, mai mari decât cele ale spațiilor pentru uz comercial obișnuit, unde locatorul beneficiază în schimb de o contribuție a clienților de la chiriașii săi și „complexul comercial integrat” astfel închis, îi permite să își mărească punctele de vânzare.
in orice caz, Dincolo de aceste cazuri specifice care permit chiriilor să fie supuse automat TVA-ului, este întotdeauna posibil să beneficiezi de opțiunea de a plăti TVA la chirii. (această opțiune vă va permite să beneficiați de recuperarea TVA la achiziție sau la lucrări imobiliare în conformitate cu articolul 260 din CGI).
Poate, la cererea acestora, să plătească taxa pe valoarea adăugată: