Recuperarea TVA-ului pentru cheltuieli cum funcționează

Deduceri, excluderi, credit TVA

O companie supusă TVA colectează impozite în numele statului care sunt facturate direct clienților săi. Impozitele colectate trebuie returnate statului, net de impozitele plătite pentru achizițiile profesionale: aceasta este recuperarea TVA la cheltuieli. Explicații.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este colectată de profesionistul sau de compania care efectuează vânzări și servicii. Această taxă este plătită de client la tarife variabile în funcție de natura produsului sau serviciului vândut (20% la rata normală, 10% sau 5,5% la tarife reduse). Impozitul colectat pe facturile clienților trebuie remis către serviciile fiscale, după deducerea impozitelor pe cumpărături profesionale. Această deducere, denumită în mod obișnuit „recuperarea TVA-ului la cheltuieli”, este reglementată și supusă unor condiții.

În mod logic, profesioniștii care beneficiază de scutirea pe baza TVA (auto-antreprenori sau microîntreprinderi în special) sunt scutiți de la perceperea TVA pentru serviciile lor sau vânzările făcute fără taxe și, prin urmare, nu pot recupera TVA-ul pentru produsele lor.

Deducerea TVA la achizițiile profesionale ?

În schimbul obligației profesioniștilor de a colecta TVA, aceștia pot deduce TVA-ul plătit pentru achizițiile și importurile efectuate în cursul activității lor profesionale. Recuperarea se realizează, prin urmare, prin deducere: compania plătește serviciile fiscale diferența dintre TVA colectat la vânzările sau serviciile sale și TVA deductibil.

Pentru a beneficia de această deducere, profesionistul trebuie să îndeplinească mai multe condiții:

TVA-ul dedus trebuie să apară pe un document justificativ, de obicei o factură, pe care apare TVA-ul dedus
TVA poate fi dedusă numai din momentul în care a devenit de plătit de la furnizor, adică TVA poate fi dedusă numai pentru luna în care a avut loc achiziția pentru bunuri, adică plata pentru servicii
bunurile sau serviciile achiziționate trebuie să fie necesare pentru operațiune și să nu fie utilizate în scopuri în afara companiei (utilizare privată, puse la dispoziție gratuit) mai mari de 90%

Ce TVA este deductibil ?

Se determină impozitul deductibil aferent fiecărui bun sau serviciu proporțional cu „coeficientul de deducere”. Acest coeficient ia în considerare atât gradul de utilizare a achiziției pentru operațiuni care dau naștere dreptului de deducere, cât și orice restricții prevăzute de lege sau regulament.

Produsele sau serviciile excluse din sistemul de deducere sunt în special:

Cheltuieli de locuință efectuate în beneficiul managerilor sau angajaților companiei
Vehicule concepute pentru transportul persoanelor înregistrate în activele companiei (cu excepția companiilor de transport de călători sau a școlilor de șoferi)
Bunuri transferate gratuit sau la un preț mai mic decât valoarea lor normală (cadouri), cu excepția cazului în care este vorba de bunuri de valoare foarte mică (valoare unitară de 65 EUR, inclusiv taxe, pe obiect și pe an pentru același beneficiar)
Anumite produse petroliere precum benzina
Servicii legate de bunuri excluse din schemă