Reducerea ratei impozitului pe vânzări în legătură cu serviciile de construcții; Zirngibl
Reducerea ratei impozitului pe vânzări în legătură cu serviciile de construcții
Pachetul de stimulare economică creat recent de coaliția guvernamentală pentru a face față crizei Corona include, ca componentă esențială, reducerea cotei standard a TVA de la 19% la 16% pentru perioada 1 iulie 2020 - 31 decembrie 2020. Și în industria construcțiilor, mulți se întreabă în prezent dacă pot beneficia de acest lucru. În acest sens, trebuie mai întâi să se afirme că reducerea impozitului este în primul rând relevantă pentru clienții care nu au dreptul la deducerea impozitului la intrare, cărora fie impozitul li se impune de către contractantul impozabil în factura finală, fie care efectuează ei înșiși lucrări de construcție și au comandat un subcontractant pentru acest lucru și, prin urmare, sunt ei înșiși debitori în conformitate cu § 13b UStG a impozitului pe vânzări. Dezvoltatorii imobiliari ar putea beneficia în special de reducerea impozitului, deoarece sarcina redusă a impozitului pe vânzări în raport cu contractorii reduce raportul cheltuielilor, în timp ce prețul de achiziție rămâne același în raport cu cumpărătorul. În anumite cazuri, profitul proiectului poate crește ca urmare a reducerii impozitului.
Pentru întrebarea dacă rata redusă a impozitului se aplică serviciilor de construcții, în conformitate cu Secțiunea 13 Alineatul nr. 1a Alineatul 1 UStG, momentul în care livrarea lucrării sau lucrării este finalizată, adică momentul în care clientul este responsabil se obține puterea de eliminare asupra operei create. În dreptul contractelor de construcție, acest lucru are loc în mod regulat atunci când acceptarea și predarea sunt efectuate. Dacă lucrarea este acceptată și predată în perioada efectivă de la 01.07.2020 până la 31.12.2020, cota redusă de impozitare în cuantum de 16% pe. Orice facturi anticipate nu sunt decisive pentru cota de impozitare finală, deoarece punctul de contact pentru impozitare este exclusiv serviciul total disponibil în momentul acceptării. În cazul serviciilor de arhitectură, punctul de conexiune relevant este finalizarea tuturor serviciilor comandate. Finalizarea etapelor individuale de lucru nu este importantă.
În cazul proiectelor de construcții pentru care nu este posibilă o acceptare totală în perioada de valabilitate, există posibilitatea de a conveni un serviciu parțial care se încadrează în perioada de valabilitate prin intermediul unui acord separat, să accepte acest lucru în perioada de valabilitate și să factureze acest lucru. Cota redusă de impozitare se aplică atunci acestui serviciu parțial. Pentru aceasta trebuie îndeplinite următoarele cerințe:
1. Trebuie să fie o parte delimitabilă din punct de vedere economic al lucrării generale
2. Părțile trebuie să încheie un acord cu privire la o remunerație parțială corespunzătoare pentru partea definibilă a lucrării globale.
3. Clientul trebuie să efectueze o acceptare parțială.
4. Contractantul trebuie să factureze separat serviciul parțial convenit.
Problema existenței unei divizibilități economice depinde de caz individual și ar trebui, de obicei, să indice și acceptabilitatea parțială. În trecut, BMF a recunoscut următoarele ca fiind divizibile din punct de vedere economic: finalizarea lucrărilor de vopsire și pardoseală pe bază de apartament sau finalizarea lucrărilor de tencuire și acoperiș exterior pe bază de casă sau bloc. În cazul serviciilor TGA, finalizarea completă a sistemelor individuale ar trebui să fie importantă.
Dacă un acord de serviciu parțial încheiat retrospectiv este, de asemenea, eficient din punct de vedere fiscal, trebuie verificat de la caz la caz și ar trebui să depindă, de asemenea, de motivele non-fiscale care pot fi făcute suficient de credibile. Un indicator important pentru administrația fiscală în cazul modificărilor anterioare ale impozitului pe vânzări este în orice caz încheierea unui astfel de contract parțial de servicii înainte de intrarea în vigoare a reducerii impozitului. Măsura în care un astfel de contract de serviciu parțial poate fi încă încheiat după intrarea în vigoare a reducerii impozitului nu a fost clarificată în mod concludent. În orice caz, acest lucru presupune că acordul de serviciu parțial are motive contractuale (nu doar legislația fiscală).
Poate fi considerat dezavantajos pentru client că acceptarea parțială afectează, de asemenea, în mod fundamental efectele de acceptare, adică H. în special, inversarea sarcinii probei și începutul perioadei de garanție au loc prematur. Realizarea unei „pseudo-acceptări” prin excluderea efectelor de acceptare este, totuși, în principiu opusă performanței parțiale și, prin urmare, o rată de impozitare redusă. Cu toate acestea, este posibil un acord conform căruia perioada de garanție nu începe până la întreaga acceptare. În acest fel, clientul poate împiedica „deteriorarea” perioadelor de garanție.
Rămâne de precizat că viitoarea reducere a impozitului pe vânzări poate oferi avantaje fiscale semnificative, în special pentru clienții care nu au dreptul la deducerea impozitului pe intrare. Prin urmare, se recomandă ca clienții să-și finalizeze și să aprobe rapid proiectele de construcție până cel târziu la 30 decembrie 2020.
În cazul proiectelor de construcții pentru care nu este posibilă o acceptare globală în timp util, clientul s-ar putea juca cu ideea de a efectua o acceptare parțială pentru părțile deja finalizate ale serviciului în perioada 01.07.2020 până la 31.12.2020 și, astfel, să primească cel puțin rata de impozitare redusă pentru acest serviciu parțial. a face backup. Înainte de a face acest lucru, ar trebui mai întâi să se verifice dacă sunt îndeplinite deloc cerințele unui contract de service parțial. Dacă acesta este cazul, părțile implicate ar trebui, de preferință până la 30 iunie 2020, să încheie un acord privind performanța parțială care nu se bazează doar pe motive de drept fiscal.
Suntem bucuroși să vă sprijinim cu aceste subiecte.
ZL Curent
Reducerea ratei impozitului pe vânzări în legătură cu serviciile de construcții
Pachetul de stimulare creat recent de coaliția guvernamentală pentru a face față crizei Corona include, ca componentă esențială, reducerea ratei standard a impozitului pe vânzări de la 19% la 16% pentru perioada 1 iulie 2020 - 31 decembrie 2020. Și în industria construcțiilor, mulți se întreabă în prezent dacă pot beneficia de acest lucru. În acest sens, trebuie mai întâi să se afirme că reducerea impozitului este în primul rând relevantă pentru clienții care nu au dreptul la deducerea impozitului la intrare, cărora fie impozitul li se impune de către contractantul impozabil în factura finală, fie care efectuează ei înșiși lucrări de construcție și au comandat un subcontractant pentru acest lucru și, prin urmare, sunt ei înșiși debitori în conformitate cu § 13b UStG impozitul pe vânzări este. Dezvoltatorii imobiliari ar putea beneficia în special de reducerea impozitului, deoarece sarcina redusă a impozitului pe vânzări în raport cu contractanții reduce raportul cheltuielilor, în timp ce prețul de achiziție rămâne același în raport cu cumpărătorul. În anumite cazuri, profitul proiectului poate crește ca urmare a reducerii impozitului.
Pentru întrebarea dacă rata redusă a impozitului se aplică serviciilor de construcții, în conformitate cu Secțiunea 13 Alineatul nr. 1a Alineatul 1 UStG, momentul în care livrarea lucrării sau lucrării este finalizată, adică momentul în care clientul este responsabil se obține puterea de eliminare asupra operei create. În dreptul contractelor de construcții, acest lucru se întâmplă în mod regulat atunci când acceptarea și predarea sunt efectuate. Dacă lucrarea este acceptată și predată în perioada efectivă de la 01.07.2020 până la 31.12.2020, cota redusă de impozitare în cuantum de 16% pe. Orice facturi anticipate nu sunt decisive pentru cota de impozitare finală, deoarece punctul de contact pentru impozitare este exclusiv serviciul total disponibil în momentul acceptării. În cazul serviciilor de arhitectură, punctul de conexiune relevant este finalizarea tuturor serviciilor comandate. Finalizarea etapelor individuale de lucru nu este importantă.
În cazul proiectelor de construcții pentru care nu este posibilă o acceptare totală în perioada de valabilitate, există posibilitatea de a conveni un serviciu parțial care se încadrează în perioada de valabilitate prin intermediul unui acord separat, să accepte acest lucru în perioada de valabilitate și să îl factureze. Cota redusă de impozitare se aplică atunci acestui serviciu parțial. Pentru aceasta trebuie îndeplinite următoarele cerințe:
1. Trebuie să fie o parte delimitabilă din punct de vedere economic al lucrării generale
2. Părțile trebuie să încheie un acord cu privire la o remunerație parțială corespunzătoare pentru partea definibilă a lucrării globale.
3. Clientul trebuie să efectueze o acceptare parțială.
4. Antreprenorul trebuie să factureze serviciul parțial convenit separat.
Problema existenței unei divizibilități economice depinde de fiecare caz individual și ar trebui, de obicei, să indice și acceptarea parțială. În trecut, BMF a recunoscut următoarele ca fiind divizibile din punct de vedere economic: finalizarea lucrărilor de vopsire și pardoseală pe bază de apartament sau finalizarea lucrărilor de tencuire și acoperiș exterior pe bază de casă sau bloc. În cazul serviciilor TGA, finalizarea completă a sistemelor individuale ar trebui să fie importantă.
Dacă un contract de serviciu parțial încheiat retrospectiv este, de asemenea, eficient din punct de vedere fiscal, trebuie verificat în fiecare caz individual și ar trebui să depindă, de asemenea, de motivele non-fiscale care pot fi făcute suficient de credibile pentru aceasta. Un indicator important pentru administrația fiscală în cazul modificărilor anterioare ale impozitului pe vânzări este în orice caz încheierea unui astfel de contract parțial de servicii înainte de intrarea în vigoare a reducerii impozitului. Măsura în care un astfel de contract parțial de servicii poate fi încă încheiat după intrarea în vigoare a reducerii impozitului nu a fost clarificată în mod concludent. În orice caz, acest lucru presupune că acordul de serviciu parțial are motive contractuale (nu doar legislația fiscală).
Poate fi considerat dezavantajos pentru client că acceptarea parțială afectează, de asemenea, în mod fundamental efectele de acceptare, adică H. în special, inversarea sarcinii probei și începutul perioadei de garanție au loc prematur. Realizarea unei „pseudo-acceptări” prin excluderea efectelor de acceptare este, totuși, în principiu opusă performanței parțiale și, prin urmare, o rată de impozitare redusă. Cu toate acestea, este posibil un acord conform căruia perioada de garanție nu începe până la întreaga acceptare. În acest fel, clientul poate împiedica „deteriorarea” perioadelor de garanție.
Rămâne de precizat că viitoarea reducere a impozitului pe vânzări poate oferi avantaje fiscale semnificative, în special pentru clienții care nu au dreptul la deducerea impozitului pe intrare. Prin urmare, se recomandă ca clienții să-și finalizeze și să aprobe rapid proiectele de construcție până cel târziu la 30 decembrie 2020.
În cazul proiectelor de construcții pentru care nu este posibilă o acceptare globală în timp util, clientul s-ar putea juca cu ideea de a efectua o acceptare parțială pentru părțile deja finalizate ale serviciului în perioada 01.07.2020 până la 31.12.2020 și, astfel, să primească cel puțin rata de impozitare redusă pentru acest serviciu parțial. a face backup. Înainte de a face acest lucru, ar trebui mai întâi să se verifice dacă sunt îndeplinite deloc cerințele unui contract de service parțial. Dacă acesta este cazul, părțile implicate ar trebui, de preferință până la 30 iunie 2020, să încheie un acord privind performanța parțială care nu se bazează doar pe motive de drept fiscal.
Suntem bucuroși să vă sprijinim cu aceste subiecte.