Regim TVA - Tranzacție intracomunitară triunghiulară

Iată un rezumat al regimului TVA și al obligațiilor în tranzacțiile triunghiulare intracomunitare pentru livrarea de bunuri între persoane supuse TVA-ului.

Este important de reținut că nu luăm în considerare produsele supuse unui regim fiscal special (de exemplu: produsele supuse accizelor).

O operație este considerată o operație triunghiulară simplificată dacă:

O companie A supusă TVA într-o țară a Uniunii Europene, vinde bunuri către o companie B supusă TVA într-o altă țară membră a comunității, care însăși revinde marfa către o companie C sub rezerva TVA stabilită într-un stat membru terț.
Mărfurile sunt livrate direct din țara companiei A (țara membră 1) în țara companiei C (țara membră 3).
Compania B, cunoscută sub numele de cumpărător-revânzător, nu este înființată în scopuri fiscale în nici una din celelalte două țări.

Această operațiune beneficiază de simplificarea prevăzută la articolul 141 din Directiva Europeană 2006/112 și permite companiei B să fie scutită de:

Obligația de identificare într-o altă țară membră,
Plata TVA

Notă importantă: Este esențial să se poată justifica livrarea fizică a mărfurilor din țara 1 în țara 3. Documentul de transport va fi solicitat de autoritățile fiscale în cazul unui audit fiscal.

Măsura nu se aplică atunci când unul dintre operatori este stabilit în afara Uniunii Europene sau dacă nu este identificat pentru TVA (neimpozabil).

OBLIGAȚIILE SE MODIFICĂ ÎN FUNCȚIE DE ROLUL DVS.

Obligațiile fiscale și Intrastat (DEB) nu sunt aceleași indiferent dacă sunteți cumpărător, cumpărător-revânzător sau vânzător. Este important să vă identificați rolul în operațiune pentru a determina formalitățile care trebuie îndeplinite.

Iată exemple de scenarii și obligațiile rezultate în funcție de rolul operatorului (considerăm că cei trei operatori sunt companii supuse TVA-ului în 3 state membre diferite):