Regimul fiscal LF 2019 pentru produsele din vânzarea sau concesionarea brevetelor - Chronos - Vivaldi
Postat pe 27 februarie 2019
Articolele 37 și 38 din Legea finanțelor pentru 2019 modifică substanțial pentru anul fiscal care începe la 1 ianuarie 2019 regimul fiscal pentru produsele de proprietate industrială.
Conform acestui nou regim, care acum este extins la software-ul protejat de drepturile de autor, este oportun să se deducă din veniturile din concesiune, subconcesie și cesiune, cheltuielile corespunzătoare de cercetare și dezvoltare, apoi să se aplice acestui rezultat net un raport pentru a corela beneficiul fiscal cu suma cheltuielilor de cercetare și dezvoltare efectuate de companie sau de o companie nelegată.
Proporția venitului net astfel determinat este impozitată la o rată de 10%, indiferent dacă societatea este pasibilă de IS sau dacă este supusă impozitului pe venit.
Mai mult, deducerea redevențelor de concesiune a drepturilor de proprietate intelectuală plătite unei companii afiliate este limitată atunci când (i) beneficiarul nu este supus impozitării efective de cel puțin 25% din cauza redevențelor sale, (ii) este stabilit în UE sau SEE și (iii) beneficiază de un regim fiscal considerat dăunător de OCDE.
I - LEGEA PREOCUPATĂ
Noul regim se aplică tranzacțiilor care implică următoarele active de proprietate intelectuală:
Brevete naționale și străine în sens larg, inclusiv certificate de utilitate, certificate suplimentare de protecție și îmbunătățire;
Certificate de soiuri de plante;
Procesele industriale de fabricație, adică cele care constituie rezultatul operațiunilor de cercetare și sunt accesoriile esențiale ale unui brevet cu care fac obiectul aceleiași concesiuni sau cesiuni;
Invenții brevetate nebrevetate. Cu toate acestea, numai invențiile a căror brevetabilitate a fost certificată de Institutul Național de Proprietate Industrială sunt eligibile și nu pot beneficia de acest tratament preferențial, doar IMM-urile a căror cifră de afaceri globală a grupului de care aparțin nu depășește 50 M € și al căror venit brut din toate imobilizările necorporale nu depășesc în medie 7,50 milioane EUR pe an în ultimii 4 ani financiari;
Software protejat prin drepturi de autor.
Ca și până acum, activele de proprietate industrială trebuie să aibă caracterul unei imobilizări necorporale fixe.
II - OPERAȚIILE PREOCUPATE
Operațiunile de concesiune, subconcesie și transfer sunt afectate de acest nou regim.
În cazul unei concesiuni sau subconcesiuni, este posibil ca regimul special să se aplice, chiar dacă drepturile acordate au fost dobândite cu titlu oneros, de mai puțin de doi ani.
III - TERMENI DE FISCALITATE
În anumite condiții, companiile pot face obiectul unei impozitări separate la o rată redusă egală cu 10%, rezultatul net al concesiunii, în cadrul concesionării sau al transferului de active eligibile de proprietate industrială. Acest rezultat net este determinat în două etape: