Regimul TVA pentru închirierea iahturilor se oprește la reducerea cu 50% a chiriilor

Cronica lui Nathalie Habibou, avocat specializat în TVA și impozite indirecte

Tratamentul TVA al ambarcațiunilor de agrement (iahturi) este un subiect foarte controversat în Franța. Sub impulsul legislației Uniunii Europene (UE), acest regim a suferit modificări semnificative în ultimii ani. Un nou punct de cotitură tocmai a fost luat în 2020, ca urmare a publicării de către administrația fiscală a unei noi doctrine, la 29 ianuarie 2020, încheind regula de reducere a 50% a chiriilor în ceea ce privește închirierea navelor pentru aprobare (BOI- TVA-CHAMP-20-50-30 n ° 40).

pentru

Ca o reamintire, închirierea de nave pentru plăcere a beneficiat în trecut tratament favorabil din punct de vedere al TVA.

După ce au fost îndelung supuse scutirii de TVA aplicabile navelor comerciale maritime, prevăzută la articolul 262-II, 2 ° din Codul fiscal general (CGI), aceste închirieri au fost în cele din urmă supuse TVA, în urma condamnării Franței de către Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE).

Într-adevăr, CJUE a avut a condamnat interpretarea franceză a regimului de scutire de TVA pentru navele comerciale, întrucât criteriile de scutire adoptate de Franța au condus la scutirea anumitor nave, inclusiv iahturile care nu navigează în cele din urmă în afara apelor teritoriale comunitare (CJUE, 21 martie 2013, caz C-197/12, Comisia c/Franța).

A. Memento al poziției inițiale a administrației fiscale franceze

Hotel - Catering: MP Brigitte Kuster (LR) va prezenta o factură pentru scăderea TVA-ului

COVID-19: Căi și soluții pentru gestionarea obligațiilor dvs. de raportare TVA în aceste vremuri tulburi

Rambursarea taxelor: startup-ul Woonivers își finalizează strângerea de fonduri și aterizează în Franța

Strângere de fonduri: cine este Refundit start-up-ul în care a investit Amadeus? ?

Proiect de lege financiară 2020: TVA interesant pentru sectorul turistic !

În urma acestei condamnări la nivel european, administrația fiscală franceză și-a schimbat doctrina (BOI-TVA-CHAMP-20-50-30 nr. 40). Autoritățile fiscale au specificat că închirierea de bărci de agrement către o persoană impozabilă (B2B) sau o persoană neimpozabilă (B2C) sunt supuse TVA în Franța, odată ce nava a fost pusă la dispoziția locatarului în Franța.

Chiriile sunt impozabile în Franța, în funcție de utilizarea sau funcționarea efectivă a navei în apele teritoriale comunitare.
În aceste condiții, evaluarea duratei de utilizare a navei în apele comunitare se face de către operator, pe propria răspundere, și poate fi justificată prin orice mijloc de probă (în special contractul de închiriere).

Prin toleranță, și fără ca aceasta să rezulte dintr-o transpunere a Directivei TVA, această doctrină specifică faptul că locatorii care întâmpină dificultăți în efectuarea acestei evaluări, au posibilitatea de a stabili la un tarif fix timpul petrecut în afara apelor teritoriale comunitare prin „cerere”. de o Reducere de 50% din chiria totală, indiferent de categoria ambarcațiunilor de agrement în cauză.