Regula de 1 la sută

Dacă optați pentru metoda forfetară de 1%, angajatul plătește impozite lunare pentru călătoriile private 1% forfetar al prețului brut de listă nou a mașinii (inclusiv impozitul pe vânzări) - indiferent de vârsta vehiculului. Beneficiul se ridică la un total de 12% din prețul de listă pe an.

toate acestea

Descărcări gratuite

Prețul de listă trebuie rotunjit la o sută de euro Preț de vânzare a producătorului în momentul înregistrării inițiale. În plus, există costurile pentru toate echipamentele speciale, cu excepția costurilor de înregistrare și a costurilor pentru anvelopele de iarnă suplimentare, inclusiv jante.

Notă: Costurile pentru un dispozitiv de navigație instalat din fabrică trebuie, de asemenea, să fie incluse în prețul de listă și astfel să crească beneficiul monetar.

Prețul de listă nu poate fi redus prin reduceri pe care angajatorul le-a primit la cumpărare. Se aplică și mașinilor reimportate Vehicule second hand și închiriate. În special în cazul vehiculelor vechi, acest lucru duce la o impozitare „denaturată”, deoarece vehiculul valorează de obicei doar o fracțiune din prețul său anterior de achiziție în momentul utilizării.

Costuri pentru dispozitive de navigație și accesorii comparabile, care numai modernizat nu trebuie să fie incluse în prețul de listă brut. Prețul de listă și starea mașinii la prima înmatriculare sunt decisive.

Dacă se folosește metoda 1%, toate Excursii private a angajatului - inclusiv excursii de weekend și de vacanță.

BFH a arătat clar că pentru recunoașterea beneficiului impozitului pe salarii nu mai este important dacă și în ce măsură angajatul folosește mașina companiei sale intr-adevar utilizează în mod privat. Pentru că, conform argumentației BFH, angajatul își economisește costurile de păstrare a unui vehicul privat chiar dacă nu îl folosește în mod privat (hotărârea din 21 martie 2013 - VI R 31/10).

Notă: Punctul esențial pentru impozitarea unei prestații private este, prin urmare, întrebarea dacă angajatorul oferă angajatului mașina companiei pentru uz privat stânga Are. Acest drept de utilizare trebuie să rezulte din reglementările contractului de muncă sau dintr-un acord de utilizare implicită. De îndată ce este permisă utilizarea privată, angajatul trebuie să plătească impozit pe un beneficiu monetar. Prin urmare, angajatorii și angajații ar trebui să fie una Interzicerea deliberată a utilizării private (care exclude impozitul pe beneficii) absolut înregistrare în contractul de muncă!

A utilizare privată neautorizată a unei mașini de companie de către angajat fără caracter salarial și astfel nu declanșează niciun impozit pe venit. Cu condiția ca un angajat să folosească mașina companiei sale împotriva voinței angajatorului său în mod privat, acest beneficiu nu contează pentru salarii.

Când regula 1% este mai ieftină?

Metoda de 1% este adesea mai favorabilă din punct de vedere fiscal decât metoda jurnalului de bord, dacă

  • mașina este condusă foarte mult în mod privat,
  • kilometrajul anual este mare,
  • distanța dintre casă și serviciu este mică.

Cât de mult se datorează impozitul pe salariu pentru călătoriile private depinde de Clasa vehiculului și din cota de impozit marginală personală a angajatului.

Notă: Angajații le pot folosi cota de impozit marginală personală Calculați „Calculul impozitului pe venit” la www.abgabrechner.de. Toată lumea trebuie să decidă singură dacă este profitabil să folosiți o mașină de companie în scopuri private. Acestea trebuie comparate impozite suplimentare așteptate si costurile de funcționare ale propriei mașini. Totuși, din tabelul următor se poate deduce că mașina companiei folosește angajații de obicei mai ieftin este de a menține ca vehicul privat.

Următoarea prezentare generală arată sarcina fiscală anuală eșalonată în funcție de prețul de listă și de rata marginală de impozitare:

beneficiu monetar pe an

taxa anuală la o rată de impozitare de

Avantajul de 0,03% la deplasarea la serviciu

Fie mașina companiei și pentru Călătorii între casă și locul de muncă sunt utilizate de către angajat, trebuie să plătească impozit pe un beneficiu suplimentar în natură. Aceasta este fie calculată cu

  • 0,03% din prețul brut de listă al vehiculului pe distanță kilometru și lună sau
  • cu șoferi ocazionali 0,002% din prețul de listă brut pe kilometru distanță și călătorie. În ambele cazuri, însă, angajații pot deduce aceste călătorii ca cheltuieli de afaceri în schimb.

De exemplu, dacă conduceți 30 km pentru a lucra într-o mașină de companie care costă 30.000 €, trebuie să faceți acest lucru 270 € pe lună (30.000 € x 30 km x 0,03%) sunt supuse impozitului suplimentar. Cu o rată de impozitare marginală de 40%, sarcina fiscală nu este mare, cu puțin peste 100 EUR pe lună, dacă luați în considerare costurile mașinii economisite pentru o navetă zilnică de 60 km.

tarif forfetar de 0,03% supliment este în esență o sumă lunară fixă ​​- indiferent de cât de des este utilizat vehiculul efectiv pentru călătoriile dintre casă și locul de muncă. Prin urmare, apare chiar dacă angajatorul nu părăsește vehiculul pentru întreaga lună sau angajatul nu conduce întreaga lună din cauza vacanței sau a unei boli sau doar vizitează compania ocazional din cauza programărilor frecvente la teren sau a numeroaselor călătorii de afaceri.

Dacă autoturismul companiei este de fapt folosit rar pentru navetă, poate fi utilizată o metodă de calcul mai ieftină și beneficiul monetar printr-un așa-numit Evaluare individuală fi determinat. Fiecare kilometru de distanță este inclus pentru o singură călătorie 0,002% din prețul de listă a evalua. Acest lucru îmbunătățește situația fiscală a angajaților care mediază cu mașina companiei lor mai puțin de 15 zile Navetați la muncă o lună.

Exemplu: Un angajat conduce de 45 de km de acasă la birou de zece ori pe lună. Prețul de listă al mașinii sale de companie este de 60.000 €.

x luni sau zile

benefici lunar pe lună

Cu toate acestea, în cazul deducerii impozitului pe salariu, angajatorul nu este obligat să facă această evaluare individuală. În consultare cu angajatul, acesta trebuie să stabilească în mod uniform pentru fiecare an dacă trebuie utilizată metoda de 0,03% sau 0,002% și nu se poate modifica pe parcursul anului. Cu toate acestea, la evaluarea impozitului pe venit, angajatul nu este obligat prin metoda aleasă în procedura de deducere a impozitului pe salariu și poate schimba acest lucru uniform pentru întregul an calendaristic.

Regula generală: Abordarea cu o rată fixă ​​de 0,03% pe lună se bazează pe presupunerea tipică a legislativului că un angajat își vizitează locul de muncă în 15 zile pe lună sau în 180 de zile pe an calendaristic. În marea majoritate a cazurilor, acest lucru are un efect considerabil în favoarea angajaților. Puteți calcula beneficiile dvs. monetare timp de 180 de zile pe an, deși utilizarea efectivă este de obicei de 220 până la 230 de zile. Dacă numărul călătoriilor de navetă este mai mic de 180 de zile, evaluarea individuală este mai ieftină, cu 0,002% per călătorie.

În unele cazuri, suprataxa în procedura de deducere a impozitului pe salarii trebuie totuși determinată la o rată forfetară de 0,03% pe kilometru și lună. Evaluarea individuală de 0,002% este permisă numai dacă sunt îndeplinite următoarele cerințe:

  • Angajatul declară angajatorului lunar în scris în ce zile (cu data) a folosit efectiv mașina companiei pentru a călători între casă și locul de muncă.
  • În cazul în care angajatul are la dispoziție mai multe mașini ale companiei, taxa suplimentară va fi stabilită pentru vehicul conform informațiilor sale.
  • Dacă angajatorul face o evaluare individuală de 0,002% în procedura de deducere a impozitului pe salariu, aceasta se limitează la un total de 180 de călătorii pe an. Deoarece cu călătorii mai frecvente, evaluarea individuală este mai puțin favorabilă pentru angajat decât metoda de 0,03%.

Pentru a putea trece la evaluarea individuală în procedura ulterioară de evaluare, angajatul trebuie să explice biroului fiscal în ce zile specifice a folosit de fapt mașina companiei pentru a conduce la serviciu. În plus, el trebuie să furnizeze dovezi că angajatorul a stabilit și a impozitat suprataxa la 0,03% din prețul de listă și în ce măsură. Acest lucru se poate face, de exemplu, prin fișe de plată sau un certificat separat de angajator, din care se poate vedea impozitarea suprataxei.

Utilizarea mașinii pentru excursii de familie acasă

Folosește o Muncitorii Este necesară o mașină de companie ca parte a unei menajere duble pentru călătorii de familie acasă (călătoria între casa a doua și reședința familiei) în general 0,002% din prețul de listă al vehiculului pe kilometru de distanță între prima și a doua casă ca venituri supuse impozitului pe venit impozit. Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică dacă ar avea dreptul la o deducere pentru cheltuielile legate de venit pentru aceste călătorii în temeiul Legii impozitului pe venit. Asta înseamnă într-un limbaj simplu pentru care este o călătorie acasă pe săptămână nu trebuie să plătească impozit pe niciun beneficiu pecuniar (o călătorie acasă pe săptămână ar fi deductibilă ca cheltuieli legate de venituri) Cu toate acestea, nu există nicio alocație publicitară pentru această călătorie acasă.

a doua și fiecare călătorie ulterioară spre casă dar declanșează un beneficiu impozabil pe săptămână. Aceste călătorii nu pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri.

Utilizarea mașinii companiei pentru activități secundare

Impozitează un angajat utilizarea privată a mașinii companiei sale conform regulii de 1% și el folosește și mașina după serviciu pentru linia sa laterală, Conform celei mai recente hotărâri a BFH din 2015, i se permite să folosească aceste călătorii fără cheltuieli de afaceri trage-l. Deoarece cheltuielile de afaceri definesc una conceptual Ieșirea de valoare în bani sau valoare monetară avans care lipsește angajatului (angajatorul suportă costurile).

Notă: De aceea, călătoriile cu fracțiune de normă cu mașina companiei nu sunt deductibile separat atunci când se aplică regula 1%. Cu toate acestea, dacă angajatul stabilește beneficiul monetar conform metodei jurnalului de bord, BFH consideră posibilă o deducere a cheltuielilor de funcționare. Instanța a subliniat că impozitul pe beneficii se bazează apoi pe condițiile reale de utilizare, astfel încât este de conceput ca angajatul să poată deduce beneficiul financiar din partea cheltuielilor care este atribuibilă ocupației secundare. Cu toate acestea, instanța nu a trebuit să ia o decizie finală cu privire la această chestiune, astfel încât în ​​viitor va fi necesară o clarificare judiciară independentă.

Schimbarea metodei: 1 procent regulă sau jurnal

Pentru toate călătoriile din timpul anului calendaristic vine uniform se poate lua în considerare fie metoda 1%, fie metoda jurnalului de bord. O schimbare este posibilă numai de la an la an. În cazul unei modificări a vehiculului, autoritățile fiscale vor permite în mod excepțional o modificare în cursul anului.